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| 企業(yè)所得稅十五項定期減免的起點和期限分類總結(jié) |
| 發(fā)布時間：2016/1/27 來源： 閱讀次數(shù)：540 |
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現(xiàn)行稅法下，定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要有十五項，這十五項中，有的從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受，有的從企業(yè)獲利年度起享受，有的是“兩免三減半”，有的是“五免”，有的是“三免三減半”，還有“五免五減半”，單是年限問題，就足以讓人繞暈。在此筆者進行歸納總結(jié)，希望對大家有一定幫助。
一、從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受優(yōu)惠的情形
1、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目
企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目
企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3、實施清潔發(fā)展機制項目
清潔發(fā)展機制項目（以下簡稱CDM項目）實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
4、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
5、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得
經(jīng)濟特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門和海南）和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
6、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)
對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
7、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)
對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
二、自獲利年度起享受優(yōu)惠的情形
1、動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品
經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
2、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
3、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
4、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
5、新辦集成電路設(shè)計企業(yè)
我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
6、符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)
符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
7、符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)
符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
8、符合條件的軟件企業(yè)
我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
三、歸類總結(jié)
從優(yōu)惠起點來看，所有的項目優(yōu)惠都是從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受，特殊地區(qū)企業(yè)（經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)高新技術(shù)企業(yè)、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)）定期減免稅優(yōu)惠是從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受；只有特殊行業(yè)，主要是動漫、集成電路相關(guān)和軟件企業(yè)是自獲利年度起享受優(yōu)惠，但是2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期。
從優(yōu)惠期限來看，所有的項目優(yōu)惠都是“三免三減半”，特殊地區(qū)和特殊行業(yè)一般實行“兩免三減半”，但是特殊地區(qū)中的新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)實行“五免”，特殊行業(yè)中的線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)兩類高技術(shù)和高投資企業(yè)，實行“五免五減半”。 |
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