河南省國家稅務局2014年度企業所得稅匯算清繳申報溫馨提醒[一]尊敬的納稅人：
2014版企業所得稅年度申報表(A類)在國稅金稅三期核心征管軟件已經上線，納稅人2014年度匯算清繳網上申報正在有序進行。為方便廣大納稅人進行準確申報，減少對新申報表系統操作失誤，綜合納稅人反映較多問題以及申報過程中可能出現的問題，對納稅人2014年企業所得稅匯算清繳做出以下溫馨提醒。今后，我們將不定期發布年度申報溫馨提醒，請納稅人隨時關注。如果提醒中出現和總局現行的法律法規不一致的地方，以總局現行的法律法規為準。
一、關于企業所得稅年度納稅申報表填報順序
(一)先錄入《企業基礎信息表》(A000000)，然后進入《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》選擇需要填報的報表。除了必選表以外，由納稅人根據企業情況選擇需要填報的附表。
納稅人必選表包括：
1、《期間費用明細表》(A104000)
2、《納稅調整項目明細表》(A105000)
3、《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)
4、《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)
5、《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)
6、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)
7、《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)
(二)《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A100000)填報順序：先填報第3行“營業稅金及附加”、第7行“資產減值損失”、第8行“加：公允價值變動收益投資收益”、第9行“投資收益”，然后從《一般企業收入明細表》(A101010)或《金融企業收入明細表》(A101020)開始，按《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A100000)順序，依次填報，生成《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A100000)相關行次，最后填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A100000)的第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”、第38行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額”。
(三)有二級附表的納稅人，要先填報二級附表，例如：納稅人填報《納稅調整項目明細表》(A105000)時，要先填報A105010-A105120表。有三級附表的納稅人，要先填報三級附表，例如：填報《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)時，要先填報《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)。
二、關于注冊資本等需要修改的信息
《企業基礎信息表》(A000000)中的“102注冊資本(萬元)”“103所屬行業明細代碼”是從稅務登記表中帶出的信息，如果需要修改，納稅人需要到辦稅服務大廳進行稅務登記變更。
三、關于小型微利企業填報注意事項
(一)符合條件的小型微利企業在進行年度申報時需認真填報《企業基礎信息表》，注意“103所屬行業明細代碼”、“104從業人數”、“105資產總額(萬元)”“107從事國家非限制和禁止行業”欄是否填寫正確，比較重要的兩項為：第一項是“107從事國家非限制和禁止行業”一定勾選“是”，部分企業錯誤勾選為“否”；第二項是“105資產總額(萬元)”單位為萬元，部分企業填寫為“元”造成資產總額過大不能享受稅收優惠。
(二)符合條件的小型微利企業除真實、準確填寫《企業基礎信息表》(A000000)外，在填報表單中一定勾選《減免所得稅優惠明細表》(A107040)，小型微利企業優惠稅額自動計算、審核無誤后自動帶入主表。注意申報界面的小型微利企業優惠提醒事項，享受減免后再保存提交。
四、關于網上申報系統的緩存功能
目前網上申報系統支持緩存功能，即：若上次申報表及各類附表錄入完成但未最終保存，因其他情況中途退出后，再次進行申報表的錄入，系統會自動帶出上次已錄入的數據。但此功能目前仍然有一定的缺陷。舉例說明：若上次申報時選擇了一張附表，進行了錄入，中途退出后，再次申報未選擇此附表，但此附表數據也會帶入到與其相關聯的其他附表或主表中，若要消除此類數據，還必需再次選擇此附表，清零或數據重置后才會消除相關數據。
五、關于定率企業享受小型微利企業所得稅優惠
實行核定定率征收的所得稅納稅人，年度申報填報《企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2014版)》。申報表的第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”不能直接填寫，享受小型微利企業稅收優惠的納稅人在填報附表《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表稅收優惠明細表》中的第45行“企業從業人數(全年平均人數)”、第46行“資產總額(全年平均數)”、第47行“所屬行業(工業企業、其他企業)”后，系統會自動計算減免稅金額。
六、關于匯總納稅企業的申報
(一)跨省匯總納稅企業
1、總機構
填報路徑：居民企業所得稅申報-居民企業(查賬征收)企業所得稅年度申報(2014)模塊
總機構年度申報時必須選擇填報《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)、《企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》(A109010)。
申報時需先填報A109000表5-10行，A109000表點擊“確定”保存后再填報A109010表，保存A109010表后，數據帶入A109000表12-15行，保存A109000表，數據帶入主表。
2、分支機構
填報路徑：居民企業所得稅申報-跨地區經營匯總納稅企業的分支機構年度納稅申報模塊，需要先填報《企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》。
(二)省內跨地市、市內跨縣區匯總納稅企業
1、按總機構25%分支機構75%分配稅款方式預繳的企業
(1)總機構
與跨省匯總企業總機構年度申報操作一樣，但是要注意因為我省內匯總納稅企業是由總機構匯算清繳，分支機構不參與匯算清繳，所以申報時，《企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》(A109010)中“總機構分攤所得稅額”需要改為與“應納所得稅額”一致，“總機構財政集中分配所得稅額”、“分支機構分攤的所得稅額”要改為“0”。
(2)分支機構
分支機構在匯總納稅企業情況登記模塊中，參與年度匯算清繳標志要選為“否”，分支機構不需要進行年度申報。如果改為“否”后仍然有應申報信息，要在跨地區經營匯總納稅企業的分支機構年度納稅申報模塊做零申報，注意的是“跨地區經營匯總納稅企業的分支機構年報納稅申報表”中的第35行“分配所得稅額”一定要為0。
2、按利潤比例預繳的企業
(1)總機構
與一般企業一樣申報，不需要選擇填報A109000、A109010表，對分支機構在當地預繳的所得稅，總機構要到主管稅務機關辦稅服務大廳的“大廳綜合管理崗”的預繳臺賬錄入模塊錄入，帶入主表32行“減：本年累計實際已預繳的所得稅額。”
(2)分支機構
現階段，按照規定分支機構不需要進行匯算清繳，應在居民企業(查賬征收)企業所得稅年度申報(2014)模塊填報上年第4季度累計預繳申報的數據，注意的是主表中的第33行“九、本年應補(退)所得稅額(31-32)”一定要為0。
七、關于關聯申報
凡進行《2014版企業所得稅年度申報表(A類)》的企業都需申報《企業年度關聯方業務往來報告表》。未發生非居民業務，也要申報；發生非居民業務，如實申報。請注意不要遺漏。
河南省國家稅務局
2015年4月22日
