案例：冀華水泥廠為增值稅一般納稅人，該企業自備運輸車隊，在銷售水泥的同時，為房地產及建筑業大客戶免費提供送貨上門服務，當期銷售水泥取得銷售收入11700萬元（含稅），自備運輸車隊送貨上門服務發生運輸和裝卸搬運費用均為500萬元。 籌劃：如果按照該案例的方案，提供的免費運輸服務，需要視同銷售計算繳納增值稅。但如果將合同修改為運輸及裝卸搬運費向客戶單獨收費，比如銷售水泥價款為9360萬元（含稅），運輸費價款為1110萬元（含稅），裝卸搬運價款為1230萬元（含稅），合計11700萬元（含稅）。這樣，該企業當期銷售貨物銷項稅額為9360÷（1＋17%）×17%＝1360（萬元），運輸業務銷項稅額為1110÷（1＋11%）×11%＝110（萬元），裝卸搬運業務銷項稅額為1230÷（1＋6%）×6%＝69.62（萬元）。上述三項業務銷項稅額合計1360＋110＋69.62＝1539.62（萬元）。這樣避免了額外按照市場價格計算運輸、搬運裝卸業務增值稅銷項稅額的風險。 分析： 1、在視同銷售計算運輸費裝卸費的增值稅時，是在11700元售價之外另行按照市場價格計算，還是從11700萬元里面劃分出一部分價款作為運輸裝卸費，各地稅務機關的實際做法不完全一樣。當然，在合同里約定各部分價款，可以鎖定銷項稅額，減少稅負不確定的風險。 2、在下游企業（建筑及房地產企業）繳納營業稅的情況下，這個案例可能會是成功的。銷售企業減少了風險，或者說減少了稅負，而采購方支付的總價不變，采購方成本不變。將來建筑業、房地產業實行增值稅之后，這兩個方案對下游企業（建筑及房地產企業）稅負和成本影響是不一樣的，對賣方有利的方案，對買方不見得有利。 一個好的籌劃方案，應該是在遵從國家稅法的前提下，對購銷雙方都有利的一個方案。實際工作中，要避免靠違反稅法冒險“火中取栗”，也要考慮合作伙伴的商業利益。增值稅制下，對于大部分業務，能做到不多繳稅，就已經算是成功的了。 | 
