眾包模式雖有著傳統經濟無法比擬的優勢，但作為一個新業態經濟模式，在發展中也面臨著財務及稅收風險。必須從稅收理念、頂層設計、稅收政策上尋求突破，積極探索稅收管理和服務的新方法，大力推動眾包模式發展。
什么是眾包模式
“眾包”（crowdsourcing）這一概念是由美國《連線》雜志的記者杰夫·豪在2006年6月提出的。杰夫·豪對“眾包”的定義是:“一個公司或機構把過去由員工執行的工作任務，以自由自愿的形式外包給非特定的（而且通常是大型的）大眾網絡的做法。眾包的任務通常由個人來承擔，但如果涉及需要多人協作完成的任務，也有可能以依靠開源的個體生產的形式出現。”從該定義可以看出，眾包的一方是企業或機構（以下稱用工企業），另一方是大眾（以下稱自由職業者），平臺是互聯網。
自由職業者通過互聯網接受任務，獨立或組團完成任務，上交任務并獲取相應報酬。這種模式下，用工企業只需拆解、發布任務、定好任務標準等，不需要提供傳統模式下的工作平臺、工作工具、人力資源管理等，節約了大量成本，特別是通過互聯網，可以獲得無限量的人力、技術資源。自由職業者不受地域、工作時間等限制，只需按用工企業的標準完成任務即可獲得報酬，極大地方便了自由職業者靈活就業。
近年來，全球經濟下行趨勢明顯，各經濟體均出臺政策，大力發展新業態經濟模式，加上目前新冠肺炎疫情在全球肆虐，供需雙方無須見面的眾包在此背景下必將成為各國優先發展的模式。早在幾年前，我國就出臺鼓勵“萬眾創新、大眾創業”的政策，目前，自主創業及依托移動服務平臺提供個人服務的自由職業者發展迅猛。阿里研究院報告顯示，到2036年中國將有4億人屬于自由職業者。而以眾包模式運營的企業更是已滲透到商業、物流、生活服務、商業輔助等各行業中。知名眾包平臺就有滴滴打車、美團眾包、京東眾包、人人快遞、微差事等。
眾包模式面臨的稅收風險
眾包模式雖有著傳統經濟無法比擬的優勢，但作為一個新業態經濟模式，在發展中也面臨著財務及稅收風險。行業痛點有三：一是無法提供發票；二是稅負較重、成本高；三是三流不合一。
自由職業者在完成任務領取報酬時，按財務和稅收規定，需要開具發票給用工企業。雖然近年來稅務部門做了很多努力，盡量方便納稅人，但大多數的個人還是不愿意到辦稅服務廳去開具發票。從企業角度來考慮，沒有發票就沒有進項稅額抵扣，稅負加重，也難以做成本支出，即便能提供發票，面對海量個人的發票，審核、簽字也是件耗時費力的事。
由于自由職業者沒有辦理稅務登記證，只能按個人享受每次銷售額不超過300元～500元免征增值稅的優惠政策，不能享受小規模納稅人（大部分個體戶屬小規模納稅人）每月銷售額不超過10萬元（每季不超過30萬元）的免稅優惠。同時，各地稅務部門對自由職業者取得的所得多按勞務報酬計征個人所得稅。預扣預繳時，按老的計稅方法計算，稅率20%～40%。而個體工商戶按生產經營所得項目計征，實際中，絕大多數按附征率征收，各省稅務部門規定附征率多在1%以內。比較起來，自由職業者稅負比個體工商戶高出許多。
根據《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》，開具發票原則是“三流合一”。三流是指發票流、資金流、物流，傳統經濟模式中，三流是一致的，稅務機關也往往以三流是否一致來判斷經濟業務的真實性。但在某些眾包模式中，三流卻無法一致，提供服務的不一定是收款方，開具發票方不一定是提供勞務方。如xx眾包，提供服務的是快遞小哥，收款方和開具發票方卻是xx眾包公司。
造成上述問題主要是因為傳統的稅收監管理念與新業態經濟模式不相適應，政策上一些概念尚未進一步明確，個稅改革后，為穩妥起見，在操作上還延續了一些老的計征方式。
為解決上述稅務風險，目前，多數眾包公司采取通過第三方公司，與第三方公司結算服務費，不與自由職業者直接結算服務費，相關納稅義務由第三方公司承擔。這種方式只是將風險轉嫁給了第三方公司，沒有從實質上解決稅收風險，同時自由職業者稅負較重的問題并沒有得到解決。
如何化解稅收風險
要解決眾包模式的稅收風險，必須從稅收理念、頂層設計、稅收政策上來尋求解決之道。
一是優化商事制度，打破阻礙享受優惠政策的藩籬。個人與個體戶在稅收政策適用上有不同，但實際中，個人經營與個體戶經營并沒有質的區別。個人從事《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第二項列舉的勞務取得所得，按勞務報酬項目計征個稅，但只需辦一個營業執照或臨時稅務登記證，同樣的勞務就變成以生產經營所得項目計稅，還有本文上面所述的小規模納稅人與個人享受增值稅優惠政策，中間也只是差了一個證照而已。所以，應加大宣傳力度，同時在相關制度設計上，鼓勵個人主動去辦理稅務登記證或臨時稅務登記證，以充分享受小規模納稅人稅收減免優惠政策。
據了解，在很多國家，特別是經濟較發達的國家，沒有個體工商戶這個經濟組織形式，而是個人經營者，其實質就是本文所稱的自由職業者。國家有關部門應從頂層做好設計，進一步改革涉稅商事制度，破除同質經濟組織之間適用政策不同的阻礙，使同質經濟組織能在公平經濟環境下競爭。
二是明確概念，平衡稅負。目前，個人按次繳納增值稅的起征點為300元～500元。月銷售額不超過10萬元（或季銷售額30萬元）的小規模納稅人免征增值稅。而個人是否屬小規模納稅人，可否按小規模納稅人享受上述減免稅優惠，目前的政策未給予明確。《中華人民共和國增值稅法》（征求意見稿）第五條第二款“增值稅起征點為季銷售額三十萬元”，第三款“銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規定的納稅人”。這說明在國家立法層面上，認為季銷售額不達30萬元的個人不是增值稅納稅義務人，當然無須征收增值稅。在征求意見稿尚未通過前，作為過渡性的制度安排，應明確個人可以享受小規模納稅人起征點優惠政策，從而平衡同質經濟主體之間的稅負。
從2019年開始，勞務報酬按綜合所得計征個稅，按年計算，稅率3%～45%。但預扣時，仍按以前老方法計算，稅率20%～40%，次年匯算清繳時對多繳稅款退還。這種計算方法，導致預扣時稅負遠高于工資、薪金、生產經營所得項目的預扣預繳。這也是很多自由職業者不愿去開具發票的一個重要原因。隨著征管措施的完善，大數據技術進一步推廣應用，個人收入必將全部納入監控，國家有關主管部門應考慮統一綜合所得的預扣率，不再分項預扣，支持自由職業者進入眾包模式。
三是創新監管方式，助力眾包模式發展。眾包模式是互聯網經濟的一種，是傳統生產模式借助科技發展的產物，是一種全新的經濟模式，有其自身特有的規律。稅務部門應創新求變，不生搬硬套對傳統生產企業的監管要求，運用互聯網思維，發揮大數據作用，大力推行電子發票、遠程實名辦稅等征管新措施，積極探索管理和服務新方法，大力推動眾包模式發展。
