(一)會(huì)議費(fèi)的稅務(wù)處理
對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除：
1、會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊;
2、會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);
3、會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。
企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。 對會(huì)議費(fèi)的入賬問題，如果是離開公司到異地開會(huì)必須要把會(huì)議邀請函作為重要的法律憑證附在記賬憑證后面;如果是在公司所在地的酒店或賓館或者在公司的會(huì)議室開會(huì)，則需要提供會(huì)議文件，會(huì)議材料、簽到記錄作為重要的法律憑證。 (二)培訓(xùn)費(fèi)的稅務(wù)處理
培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票必須是有教育資質(zhì)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開出的培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，否則只能開會(huì)議費(fèi)的發(fā)票。 (三)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理
(國稅總局2011年公告第30號(hào))明確規(guī)定：“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。” (國稅總局公告2010年第24號(hào))規(guī)定：自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。 (四)差旅費(fèi)的稅務(wù)處理
(財(cái)辦行[2011]36號(hào))規(guī)定，副部長級(jí)以及相當(dāng)職務(wù)的人員(含隨行一人)可以乘坐商務(wù)座，并按照商務(wù)座車票報(bào)銷;正、副司(局)級(jí)人員可以乘坐一等座，并按照一等座車票報(bào)銷;處級(jí)及以下人員可以乘坐二等座，并按照二等座車票報(bào)銷。 (財(cái)行[2006]313號(hào))規(guī)定，出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)單位司局以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。單位級(jí)別在司局級(jí)以下的，需經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。副部長以及相當(dāng)職務(wù)的人員出差，因工作需要，隨行一人可以乘坐火車軟席或輪船一等艙、飛機(jī)頭等艙。有關(guān)差旅費(fèi)的規(guī)定如下表，企業(yè)可以參照執(zhí)行，但應(yīng)制定企業(yè)自身的《差旅費(fèi)管理辦法》。 |
