2018-03-08 上海稅務(wù)
一、納稅人可以通過哪些渠道下載《年度納稅申報表（A類，2017年版）》？
答：近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。納稅人可以登錄上海稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tax.sh.gov.cn)中的“我要下載”—“表格下載”欄目或“稅收宣傳”—“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”—“報表軟件下載”欄目進行下載。
二、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的修訂背景是什么？
答：隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報表（A類，2014年版）》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，國家稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化、簡化，發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。
三、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的修訂原則是什么？
答：遵循“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，進一步優(yōu)化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，在填報服務(wù)上做“乘法”。一是報表結(jié)構(gòu)更合理，表單數(shù)量減少10%。二是落實政策更精準(zhǔn)，對相應(yīng)附表或表單欄次進行了優(yōu)化與調(diào)整。三是填報過程更便捷，進一步優(yōu)化了報表勾稽關(guān)系，為智能填報創(chuàng)造條件。例如，網(wǎng)上申報的納稅人，小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項目所得減免優(yōu)惠金額等事項均可根據(jù)納稅人填報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)自動計算、填寫。
四、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單和數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整？
答：修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）等表單，調(diào)整了《期間費用明細表》（A104000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）等表單的部分數(shù)據(jù)項。
五、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單進行了精簡？
答：取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）、《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）和《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）等4張表單。
六、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單的數(shù)據(jù)項進行了優(yōu)化？
答：對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）等表單的數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整和優(yōu)化。
七、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單的數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進行了優(yōu)化和明確？
答：對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》（A108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）部分數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進行了優(yōu)化和明確。
八、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》共計包括多少張表單？
答：修訂后的《年度納稅申報表（A類，2017年版）》從原來的41張表單變?yōu)楝F(xiàn)有的37張表單。按內(nèi)容分，共包括反映納稅人整體情況的表單2張，會計核算相關(guān)表單6張，納稅調(diào)整相關(guān)表單13張，彌補虧損相關(guān)表單1張，稅收優(yōu)惠相關(guān)表單9張，境外稅收相關(guān)表單4張，匯總納稅相關(guān)表單2張；按層級分，共包括基礎(chǔ)信息表1張，主表1張，一級明細表6張，二級明細表25張，三級明細表4張。
絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量約在8張~10張左右。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單進行填報。
九、修訂后的《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）數(shù)據(jù)項發(fā)生較大變化，主要反映在哪些方面？
答：1、刪除原表單實用性不強或者存在重復(fù)采集情況的項目。如：原“正常申報、更正申報、補充申報”“102注冊資本（萬元）”“106境外中資控股居民企業(yè)”“202會計檔案的存放地”“203會計核算軟件”“204記賬本位幣”“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”“206固定資產(chǎn)折舊方法”“207存貨成本計價方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計算方法”“302對外投資（前5位）”。
2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等文件規(guī)定，對“101匯總納稅企業(yè)”的填報內(nèi)容進行了重新分類，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與企業(yè)匯總納稅備案信息關(guān)聯(lián)。
3、為滿足非營利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項的填報，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與相關(guān)表單的關(guān)聯(lián)，增加了“106非營利組織”“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項”填報項目。
4、為加強對企業(yè)股東和分紅信息的采集，對原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報項目的內(nèi)容進行了調(diào)整，增加“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收入金額”列次，并將納入填報范圍的主要股東由投資比例前5位調(diào)整為前10位。
十、納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，填報《年度納稅申報表（A類，2017年版）》時有哪些注意事項？
答：1、在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中注意勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）；
2、在《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中正確填寫“102所屬行業(yè)明細代碼”、“103資產(chǎn)總額（萬元）”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105國家限制或禁止行業(yè)”等項目；
3、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）的規(guī)定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)注意《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行“五、應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。
4、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行應(yīng)納稅所得額×15%的金額。
十一、修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A100000）將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進行對調(diào)，這會帶來什么變化？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損，其結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年，但企業(yè)享受抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策沒有限定期限的規(guī)定。因此，本次納稅申報表相關(guān)行次調(diào)整后，納稅人可以先用納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額，這更有利于納稅人最大限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
十二、納稅人取得境外所得，如何填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）等相關(guān)表單？
答：1、當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報“0”。
2、當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報境外所得彌補境內(nèi)虧損的金額。
3、當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損時，彌補金額通過《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）進行計算，并將彌補以前年度境內(nèi)虧損后的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）第11列（計算出用境外所得彌補本年度前5個年度境內(nèi)虧損后尚未彌補完的虧損額后，根據(jù)最終計算結(jié)果填報本列，具體參見《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）填報說明）。
十三、納稅人實際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費，如何在《年度納稅申報表（A類，2017年版）》中進行填報？
答：納稅人根據(jù)實際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費，填寫《期間費用明細表》（A104000）第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費”和《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”。
十四、納稅人當(dāng)年度發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出或特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，但不需要進行納稅調(diào)整，是否需要填寫相關(guān)納稅調(diào)整表？
答：納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出（含結(jié)轉(zhuǎn)）或特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，無論是否進行納稅調(diào)整，都需要填報《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）或《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）。
十五、修訂后的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）增加了第2列“實際發(fā)生額”，如以職工教育經(jīng)費支出為例，舉例說明如何填寫相關(guān)列次？
答：以某企業(yè)為例，如該企業(yè)2017年度會計核算計入成本費用的工資薪金支出為100萬元，在年度匯算清繳結(jié)束前實際發(fā)放工資薪金80萬元；2017年度會計核算及實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費扣除額10萬元（該企業(yè)職工教育經(jīng)費支出比例為2.5%，無其他特殊政策），填表示例如下：
A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表
行次
項目
賬載金額
實際發(fā)生額
稅收規(guī)定扣除率
以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額
稅收金額
納稅調(diào)整金額
累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額
1
2
3
4
5
6（1-5）
7（1 4-5）
1
一、工資薪金支出
100
80
*
*
80
20
*
4
三、職工教育經(jīng)費支出
20
20
*
10
2
18
28
5
其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費
20
20
0.025
10
2
18
28
