近年來(lái)，國(guó)務(wù)院加大行政審批改革力度，大刀闊斧削減行政審批事項(xiàng)。企業(yè)所得稅政策復(fù)雜，原有審批事項(xiàng)較多，成為改革的重點(diǎn)領(lǐng)域。2012年以來(lái)，取消了多項(xiàng)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)。今后企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目還將進(jìn)一步取消、下放，這就給傳統(tǒng)的以票管稅、事前審批為抓手的所得稅管理方式帶來(lái)深刻影響。在這種背景下，全國(guó)所得稅工作會(huì)議提出要建立高效嚴(yán)密的所得稅管理體系，要求各地結(jié)合行政審批改革和推行風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅后續(xù)管理，積極推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理。
所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理和后續(xù)管理既有交叉又有區(qū)別。后續(xù)管理是規(guī)定動(dòng)作，是對(duì)納稅人的所得稅事項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理是自選動(dòng)作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行的相應(yīng)管理。
針對(duì)后續(xù)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)將重點(diǎn)放在突出重點(diǎn)事項(xiàng)管理、完善管理方法、細(xì)化管理制度等方面。
哪些事項(xiàng)將被重點(diǎn)管理呢？記者了解到，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)稅務(wù)行政審批制度改革后管理方式發(fā)生重大改變的事項(xiàng)，跨年度事項(xiàng)，企業(yè)重組、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅事項(xiàng)和房地產(chǎn)開發(fā)、金融、保險(xiǎn)等特殊行業(yè)，作為后續(xù)管理重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。對(duì)此，相關(guān)行業(yè)的納稅人要給予高度重視。
如何完善管理方法？稅務(wù)機(jī)關(guān)將針對(duì)跨年度后續(xù)管理事項(xiàng)，依托稅收征管系統(tǒng)，建立電子管理臺(tái)賬，實(shí)施電子化跟蹤管理。針對(duì)重大復(fù)雜涉稅后續(xù)管理事項(xiàng)，依托專家團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)專業(yè)化審核，實(shí)施團(tuán)隊(duì)管理。針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)后續(xù)管理事項(xiàng)，借助與第三方部門建立的常態(tài)信息溝通機(jī)制和有效的信息共享平臺(tái)，發(fā)揮第三方信息加強(qiáng)后續(xù)管理。
在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，今后稅務(wù)機(jī)關(guān)將構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)事先防范機(jī)制、建立風(fēng)險(xiǎn)事中糾錯(cuò)機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)管機(jī)制。
在事先防范方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將區(qū)別不同規(guī)模、不同征收方式、不同行業(yè)和管理類型的納稅人開展個(gè)性化宣傳輔導(dǎo)，增強(qiáng)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)；針對(duì)所得稅日常管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題開展專題培訓(xùn)；還將研究制定企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)辦法和措施。
在事中糾錯(cuò)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立所得稅納稅申報(bào)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與申報(bào)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)對(duì)比，稅收相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)校驗(yàn)，重要政策執(zhí)行及時(shí)監(jiān)管，涉稅備案資料同步監(jiān)控。建立和完善所得稅稅源管理風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)日常監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)涉及登記認(rèn)定、納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠和政策執(zhí)行等不同環(huán)節(jié)所得稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)涉及大額資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目等重要管理事項(xiàng)，依托信息管理系統(tǒng)，組織開展分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析原因，及時(shí)排查。
在風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)管方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將建立較為完備的所得稅事后風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)運(yùn)行機(jī)制。依托稅源監(jiān)控分析平臺(tái)、匯繳匯總軟件等管理系統(tǒng)，形成企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)手段。 |
