話(huà)題—
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》及其附表填表說(shuō)明中，對(duì)“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填列范圍沒(méi)有作具體規(guī)定和解釋。
從理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票。
為何該文件會(huì)有“未開(kāi)具發(fā)票”欄？實(shí)際工作中該如何填寫(xiě)？
解答—
發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。
未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。
通過(guò)對(duì)上述發(fā)票開(kāi)具的基本規(guī)定進(jìn)行分析，一般納稅人對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，要按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
那為何國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明中，會(huì)有“未開(kāi)具發(fā)票”欄次呢？
這是因?yàn)椋鶕?jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，只有符合增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條視同銷(xiāo)售貨物的規(guī)定，且貨物的接受方是銷(xiāo)售方本身的，才可以不開(kāi)發(fā)票作銷(xiāo)售，即只有“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”，才會(huì)發(fā)生“未開(kāi)具發(fā)票”的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。
除此以外，均應(yīng)開(kāi)具發(fā)票作銷(xiāo)售，否則，就構(gòu)成未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的違規(guī)行為，應(yīng)按發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處罰。
相關(guān)政策——
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第45號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告
申報(bào)說(shuō)明——
增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）及其附列資料填表說(shuō)明（2014）
增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）及其附列資料（2014年）
增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）及其附列資料填表說(shuō)明（2014年）
增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）及其附列資料（2014年） |
