合規(guī)操作有三個(gè)前提：
首先貨代作為無(wú)交通工具承運(yùn)人，要與客戶簽訂貨物運(yùn)輸協(xié)議，而不能簽訂貨物運(yùn)輸代理協(xié)議。
其次運(yùn)輸結(jié)束后，取得收費(fèi)公路通行費(fèi)的增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（左上角注明“通行費(fèi)”）。千萬(wàn)不要在ETC卡充值時(shí)就索取“不征稅”的充值發(fā)票，這個(gè)是不能抵扣增值稅的。
最后，一定要準(zhǔn)確核算實(shí)際用于本次運(yùn)輸?shù)挠唾M(fèi)和通行費(fèi)。給實(shí)際承運(yùn)運(yùn)輸戶的油卡、ETC卡，要單獨(dú)充值、單獨(dú)發(fā)放、及時(shí)收回。不要與老板個(gè)人消費(fèi)、請(qǐng)客送禮的油卡、ETC卡混在一起。
怎么操作？老五舉個(gè)栗子。
2018年6月1日，貨代甲在貨拉拉（easyvan）互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)上與客戶乙簽訂了一個(gè)貨運(yùn)協(xié)議，含稅價(jià)10000元，將貨物通過(guò)高速公路當(dāng)天從上海運(yùn)輸?shù)角鄭u。
甲委托個(gè)體運(yùn)輸戶丙辦理實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并交給丙一張3000元的油卡、一張2500元的ETC卡，貨物運(yùn)達(dá)之后收回油卡和ETC卡，支付給丙3000元現(xiàn)金。個(gè)體運(yùn)輸戶丙從貨拉拉代開了含稅價(jià)3000元的增值稅專用發(fā)票交給甲。
甲取得含稅價(jià)3000元的成品油增值稅專用發(fā)票、2500元的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（左上角注明“通行費(fèi)”）、500元的貨拉拉信息服務(wù)增值稅專用發(fā)票。
銷項(xiàng)稅額＝10000×10%÷（1 10%）＝909.09
進(jìn)項(xiàng)稅額1：成品油＝3000×16%÷（1 16%）＝413.79
進(jìn)項(xiàng)稅額2：高速通行費(fèi)＝3000×3%÷（1 3%）＝87.38
進(jìn)項(xiàng)稅額3：信息服務(wù)費(fèi)＝500×6%÷（1 6%）＝28.30
進(jìn)項(xiàng)稅額4：運(yùn)輸費(fèi)＝3000×3%÷（1 3%）＝87.38
應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝909.09-616.85＝292.24
稅負(fù)＝292.24÷（10000/（1 10%））＝3.21%
貨代甲作為一般納稅人的無(wú)交通工具承運(yùn)人，其貨運(yùn)業(yè)務(wù)的稅負(fù)為3.21%接近小規(guī)模納稅人的3%，比較合理。
可是在以前，可不是這樣的低稅負(fù)。
同上例，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)務(wù)中有兩種常見的處理，一是甲取得的成品油、通行費(fèi)，未用于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不得抵扣；二是甲將成品油、通行費(fèi)交給丙的行為視同銷售。
按第一種處理不得抵扣，那么甲的應(yīng)納稅額是793.41元，稅負(fù)8.73%。
新政策給納稅人送減負(fù)紅包，甲的稅負(fù)從8.73%降為3.21%，降幅達(dá)63%。
這么好的政策，什么時(shí)候開始的呢？
2017年9月1日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局2017年第30號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。
