財稅[2015]65號 2015.6.23
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
經國務院批準，現就國有企業改制上市過程中資產評估增值有關企業所得稅政策通知如下：
一、符合條件的國有企業，其改制上市過程中發生資產評估增值可按以下規定處理：
（一）國有企業改制上市過程中發生的資產評估增值，應繳納的企業所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉增該企業國有資本金（含資本公積，下同），但獲得現金及其他非股權對價部分，應按規定繳納企業所得稅。
資產評估增值是指按同一口徑計算的評估減值沖抵評估增值后的余額。
（二）國有企業100%控股（控制）的非公司制企業、單位，在改制為公司制企業環節發生的資產評估增值，應繳納的企業所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉增改制后公司制企業的國有資本金。
（三）經確認的評估增值資產，可按評估價值入賬并按有關規定計提折舊或攤銷，在計算應納稅所得額時允許扣除。
二、執行本通知第一條稅收優惠政策的國有企業，須符合以下條件：
（一）本通知所稱國有企業，是指納入中央或地方國有資產監督管理范圍的國有獨資企業或國有獨資有限責任公司。
（二）本通知所稱國有企業改制上市，應屬于以下情形之一：
1、國有企業以評估增值資產，出資設立擬上市的股份有限公司；
2、國有企業將評估增值資產，注入已上市的股份有限公司；
3、國有企業依法變更為擬上市的股份有限公司。
（三）取得履行出資人職責機構出具的資產評估結果核準或備案文件。
三、符合規定條件的改制上市國有企業，應按稅務機關要求提交評估增值相關材料。
四、本通知執行期限為2015年1月1日至2018年12月31日。
五、本通知發布前發生的國有企業改制上市事項，符合本通知規定且未就資產評估增值繳納企業所得稅的，可按本通知執行；已就資產評估增值繳納企業所得稅的，不再退還。
相關政策——
國稅發[2008]115號國家稅務總局關于資產評估增值計征個人所得稅問題的通知
財稅[2009]24號財政部、國家稅務總局關于中國郵政集團公司重組改制過程中資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知
國稅函[2011]89號國家稅務總局關于個人以股權參與上市公司定向增發征收個人所得稅問題的批復
財稅[2015]37號財政部國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知
相關法規——
四川省地方稅務局關于對企業資產評估增值轉增資本征收個人所得稅問題的批復川地稅函[2003]205號
國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復國稅函[1998]333號
國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知國稅發[1994]89號
財稅字[1998]50號財政部、國家稅務總局關于企業資產評估增值有關所得稅處理問題的補充通知
財稅[2003]214號國家稅務總局關于中國華潤總公司資產評估增值有關企業所得稅和印花稅政策的通知
企業改制重組相關稅收政策——
財稅[2014]116號財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知
財稅[2014]109號財政部國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知
財稅[2015]5號財政部國家稅務總局關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知
