一、股權、資產劃轉相關文件
1、《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號 ）。
2、《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知 》（財稅〔2014〕109號） 。
3、《國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號 ）。
二、股權、資產劃轉所得稅處理
對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動（指自股權或資產劃轉完成日起連續12個月內），且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：
1.劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。
2.劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值（指原計稅基礎）確定。
3.劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除（指按被劃轉資產的原計稅基礎計算折舊或攤銷）。
要點：
1、100%直接控制，即母公司與全資子公司之間。
2、受同一或相同多家直接控制的
3、居民企業之間
4、雙方均未在會計上確認損益
5、對被劃轉的資產或股權比例沒有50%以上的要求
6、劃轉完成日指股權或資產劃轉合同（協議）或批復生效，且交易雙方已進行會計處理的日期。
7、劃轉雙方應采取一致處理原則統一進行特殊性稅務處理。
舉個例子：母公司分別投資1000萬元和2000萬元成立了全資子公司子1和子2，子2打算上市，母公司將子1的全部股權無償劃給子2，劃轉時子1的所有者權益為3000萬元，其中：留存收益2000萬元。
解：母公司投資子1的成本是1000，劃轉時子1增值了2000，如果按一般性稅務處理，母公司應確認所得2000；子2取得母公司給的股權資產，按一般性處理是接受損贈，也要做收入。如果符合109號文規定，進行特別性稅務處理：
子2取得子1股權的會計分錄：
借：長期股權投資——子1 1000萬元
貸：資本公積 1000
母公司做分錄：
借：資本公積 1000
貸：長期股權投資——子1 1000
按照2014年29號公告“企業接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。"上例中只規定子公司要按3000做計稅基礎，沒有規定母公司的計稅基礎。
三、可以享受遞延納稅的四種劃轉的稅務處理
（一）母公司向子公司劃轉，母公司獲得子公司股權支付
母公司按增加長期股權投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉股權或資產的原計稅基礎確定。
舉個例子：母公司持有M公司股權，帳面價值600，公允價值1000，母公司向全資子公司劃轉其持有M公司的股權。
母公司：
借：長期股權投資——子600
貸：長期股權投資——M600
子公司：
借：長期股權投資——M600
貸：資本公積/實收資本（法律上增資）600
（二）母公司向子公司劃轉，母公司沒有獲得任何股權或非股權支付
母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。
母公司：
借：資本公積/實收資本 600
貸：長期股權投資——M600
子公司：
借：長期股權投資——M600
貸：資本公積 600
（三）子公司向母公司劃轉，子公司沒有獲得任何股權或非股權支付
可以有兩種處理方式：
1、母公司按收回投資處理，子公司按沖減實收資本處理
例：全資子公司持有M公司股權，帳面價值600，公允價值1000，向母公司劃轉其持有M公司的股權。
母公司：
借：長期股權投資——M600
貸：長期股權投資——子600
子公司：
借：實收資本 600
貸：長期股權投資——M 600
