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| 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司熱點(diǎn)財(cái)稅問題解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：771 |
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| 問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅，是否需要加收滯納金？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。 問：境內(nèi)的電視臺(tái)從境外引進(jìn)節(jié)目，按照播出次數(shù)支付特許權(quán)使用費(fèi)，可以按照協(xié)定稅率代扣代繳企業(yè)所得稅，是否每次申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇時(shí)都需要備案？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕124號(hào)）規(guī)定，同一非居民的同一項(xiàng)所得需要多次享受應(yīng)提請(qǐng)審批的同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個(gè)公歷年度內(nèi)（含本年度）可免予向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就同一項(xiàng)所得重復(fù)提出審批申請(qǐng)。前款規(guī)定的同一項(xiàng)所得是指下列之一項(xiàng)所得：1.持有在同一企業(yè)的同一項(xiàng)權(quán)益性投資所取得的股息。2.持有同一債務(wù)人的同一項(xiàng)債權(quán)所取得的利息。3.向同一人許可同一項(xiàng)權(quán)利所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。 問：未取得土地證的納稅人，是否應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，不論是否取得土地證，若屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，則應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。由此可知，是否辦理土地證并不是應(yīng)否繳納土地使用稅的必要前提，只要是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的坐落在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)的用地，就應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納土地使用稅。 問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中以新建的房屋作為對(duì)拆遷戶被拆遷房屋、土地的補(bǔ)償金，該如何繳納契稅? 答：按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)居民拆遷有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕45號(hào)）規(guī)定，對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。因此，對(duì)拆遷戶從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的價(jià)值相當(dāng)于補(bǔ)償金部分的新建房屋，免征契稅。 問：企業(yè)不慎將海關(guān)完稅憑證丟失，需要辦理哪些手續(xù)才允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕148號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人丟失了海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，在海關(guān)完稅憑證開具之日起180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無誤后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 問：A企業(yè)委托另一家B企業(yè)代銷產(chǎn)品，由于B企業(yè)業(yè)務(wù)人員的疏忽，導(dǎo)致代銷清單在郵寄途中丟失。請(qǐng)問，這批貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？ 答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五項(xiàng)規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。所以A企業(yè)如果沒有收到代銷清單，但收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天，如果既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，則為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。 問：我公司是外資生產(chǎn)企業(yè)，把商品出售給保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)，能否辦理出口退稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退稅若干問題規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕92號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或者加工后出口的，可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。因此，上述公司銷售給保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物，不能辦理出口退（免）稅，而應(yīng)同其他內(nèi)銷貨物一樣，照章繳納增值稅。 問：將個(gè)人房地產(chǎn)投入自己投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是否征收契稅？ 答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬非法人企業(yè)，根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有。因此，將個(gè)人房地產(chǎn)投入該自然人投資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其權(quán)屬?zèng)]有變動(dòng)，不屬于契稅征稅范圍，不征收契稅，在辦理土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)登記時(shí)僅需辦理更名手續(xù)。 注：熱點(diǎn)問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。 （國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供） |
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