一、當(dāng)年沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目，就不要填寫7012研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除表？
本年有研發(fā)項(xiàng)目、本年發(fā)生研發(fā)支出，必須填寫7012研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除表，以計(jì)算加計(jì)扣除的優(yōu)惠金額。但是本年沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目，并不代表不需要填寫7012表，以下二種情況需要填報(bào)：
1.本年雖然沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目，但以前年度的研發(fā)項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)在本年攤銷，且享受加計(jì)攤銷的，需要填寫本表。
2.本年雖然沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目，但以前年度有研發(fā)項(xiàng)目，且有研發(fā)活動(dòng)形成產(chǎn)品對(duì)應(yīng)材料未沖減完的，需要填寫本表，以反映結(jié)轉(zhuǎn)情況。
二、不征稅收入用于研發(fā)，怎么調(diào)整？
老研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除表，專門有一列調(diào)整不征稅收入用于研發(fā)。新申報(bào)表基本采用了歸集表格式，沒(méi)有專門行次調(diào)整不征稅收入。那怎么調(diào)整好？
1、按照最新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，采取凈額法核算的，相關(guān)支出中已剔除不征稅收入，就無(wú)需在7012表再進(jìn)行調(diào)整。
2、按照總額法進(jìn)行核算的，不征稅收入用于研發(fā)支出的費(fèi)用，既不能稅前扣除、也不能加計(jì)扣除。新7012表雖然沒(méi)有單獨(dú)欄次進(jìn)行調(diào)整，但如能分得清楚，不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出用在了人工費(fèi)用、直接投入還是購(gòu)買研發(fā)設(shè)備等，就在相關(guān)費(fèi)用填寫時(shí)，剔除不征稅收入對(duì)應(yīng)的部份。如果不能對(duì)應(yīng)，只能選擇某行進(jìn)行調(diào)整。
三、由勞務(wù)派遣公司支付工資的外聘研發(fā)人員費(fèi)用，如何計(jì)算加計(jì)扣除金額？
企業(yè)外聘的研發(fā)人員，協(xié)議約定由勞務(wù)派遣公司支付工資薪金等費(fèi)用的，企業(yè)憑勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的發(fā)票加計(jì)扣除。按支付總額加計(jì)還是其他口徑加計(jì)扣除？已經(jīng)明確，能加計(jì)扣除的金額，只限于勞務(wù)派遣公司實(shí)際支付的人工工資和五險(xiǎn)一金，不能把勞務(wù)派遣公司的利潤(rùn)等也加計(jì)扣除。（以前文章觀點(diǎn)有誤）
四、研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入的沖減，要注意什么？
1、特殊收入沖減，是沖特殊收入銷售當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)，而不是研發(fā)費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)年。
2、銷售當(dāng)年沖不完不夠沖的，沖不完的“特殊收入”作廢，不能結(jié)轉(zhuǎn)下年。當(dāng)然也不能把當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用沖成負(fù)數(shù)。
3、特殊收入的沖減，不需要A研發(fā)項(xiàng)目形成的特殊收入，一定要沖A項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。
4、特殊收入的沖減，沖的是銷售當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)總額，而不是沖“直接投入原材料”，也就是不影響“其他相關(guān)費(fèi)用”計(jì)算基數(shù)。
5、研發(fā)形成的下腳料等，沒(méi)有用于銷售，而轉(zhuǎn)用于正常的生產(chǎn)，要不要沖研發(fā)費(fèi)用？文件雖然沒(méi)有明確一定要沖減已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)。但個(gè)人意見(jiàn)，建議從“研發(fā)支出”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“原材料”、“生產(chǎn)成本”等科目，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
