青海省國家稅務(wù)局公告2014年第3號 2014-11-27 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，現(xiàn)將中國電信股份有限公司青海分公司等四家電信企業(yè)銷售貨物(提供勞務(wù))匯總申報(bào)繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、中國電信股份有限公司青海分公司、中國移動通信集團(tuán)青海有限公司、中國鐵通集團(tuán)有限公司青海分公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司青海省分公司(以下簡稱總機(jī)構(gòu))及其分支機(jī)構(gòu)(名單見附件1《電信企業(yè)銷售貨物(提供勞務(wù))匯總申報(bào)繳納增值稅名單》)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，實(shí)行“由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總應(yīng)稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額，統(tǒng)一匯總抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出當(dāng)期全部應(yīng)繳納的增值稅稅額后，分別按總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)稅銷售收入占總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總的總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)稅銷售收入的比例，計(jì)算分配總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)向各自主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅稅額，并據(jù)此向總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納”的增值稅繳納辦法。
對于總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額與用于應(yīng)稅貨物(勞務(wù))的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕106號)第二十六條確定的原則執(zhí)行。
二、總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)按月按照實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額，取得的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如實(shí)填寫《電信企業(yè)銷售貨物(提供勞務(wù))增值稅匯總納稅信息傳遞單》(見附件2，以下簡稱《傳遞單》)，并將填寫的《傳遞單》分別報(bào)各自主管國稅機(jī)關(guān)。主管國稅機(jī)關(guān)要對總機(jī)構(gòu)(本部)和其分支機(jī)構(gòu)所填《傳遞單》中應(yīng)稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等內(nèi)容進(jìn)行審核。對審核無誤的《傳遞單》，由審核人員簽名并加蓋主管國稅機(jī)關(guān)印章，分別退還總機(jī)構(gòu)(本部)和其分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)(本部)和其分支機(jī)構(gòu)上報(bào)總機(jī)構(gòu)，作為總機(jī)構(gòu)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)?？倷C(jī)構(gòu)(本部)和其分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)對《傳遞單》中的應(yīng)稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等內(nèi)容進(jìn)行審核時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有填報(bào)不實(shí)的，就地補(bǔ)征稅款。所查補(bǔ)的稅款，不得從匯總的應(yīng)納稅額中扣減。
三、總機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)審核后的《傳遞單》等資料，按季匯總當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出當(dāng)期全部應(yīng)繳納的增值稅稅額后，分別按總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)稅銷售收入占總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總的總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)稅銷售收入的比例，計(jì)算分配總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)向各自主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅稅額，并填寫《電信企業(yè)銷售貨物(提供勞務(wù))增值稅計(jì)算分配表》(見附件3，以下簡稱《分配表》)。總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)據(jù)此向各自主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)納增值稅。
四、總機(jī)構(gòu)根據(jù)匯總計(jì)算出的當(dāng)期全部應(yīng)繳納的增值稅稅額和計(jì)算分配的向總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅稅額，按季度統(tǒng)一向總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)，提交《增值稅納稅申報(bào)表》及其他附報(bào)資料，并同時(shí)提交《分配表》。
總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)收到《增值稅納稅申報(bào)表》和《分配表》及其他附報(bào)資料后，在申報(bào)征收期內(nèi)對其進(jìn)行審核，審核無誤后，由審核人員簽名并加蓋主管國稅機(jī)關(guān)審核印章，將各式報(bào)表留存一份，其余報(bào)表退還總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)交總機(jī)構(gòu)(本部)和其分支機(jī)構(gòu)。
五、總機(jī)構(gòu)(本部)和其分支機(jī)構(gòu)持審核后的總機(jī)構(gòu)《增值稅納稅申報(bào)表》復(fù)印件及《分配表》原件(作為納稅申報(bào)的附報(bào)資料)，向其主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)(本部)和其分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)資料，核對無誤后，據(jù)此征收總機(jī)構(gòu)(本部)和其分支機(jī)構(gòu)的增值稅稅款。
六、在同一市(州)范圍內(nèi)，縣(區(qū))級分支機(jī)構(gòu)可以使用市(州)級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
總機(jī)構(gòu)(本部)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定分別到各自主管國稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、稽核數(shù)據(jù)上傳。
總機(jī)構(gòu)匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
七、本公告自2015年1月1日起執(zhí)行。未盡事宜按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
附件：
1.電信企業(yè)銷售貨物(提供勞務(wù))匯總申報(bào)繳納增值稅名單
2.電信企業(yè)銷售貨物(提供勞務(wù))增值稅匯總納稅信息傳遞單
3.電信企業(yè)銷售貨物(提供勞務(wù))增值稅計(jì)算分配表
