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| 簽訂“以物易物”換貨協議的增值稅納稅義務時間何時確認？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1243 |
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| 問：我公司和其他公司簽訂換貨協議，約定在9至11月間雙方以同質同量原材料（大豆）進行交換，交換過程完畢后雙方互相開出銷售發票結算。整個交換過程持續三個月左右。根據稅法規定，我公司是否應該在交換期的三個月，對換出的原材料確認銷售收入并開出銷售發票？ 答：《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第十一條規定，專用發票應按下列要求開具：……（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。 根據上述規定，企業銷售貨物，應在增值稅納稅義務發生時開具發票。 《增值稅暫行條例實施細則》第三條規定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。 第三十八條規定，條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天； （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天； （六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天； （七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 根據上述規定，納稅人之間“以物易物”增值稅納稅義務時間在稅法尚未明確之前，可比照細則第四條第（三）項視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。因此，雙方應在貨物移送的當天確認增值稅計稅收入并具銷售發票。 |
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