一、備案管理范圍
根據(jù)備案事項(xiàng)類型不同，企業(yè)所得稅備案管理范圍包括管理類備案、優(yōu)惠類備案、損失類備案。
(一)管理類備案事項(xiàng)
管理類備案事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅相關(guān)的稅收法律、法規(guī)中規(guī)定納稅人的稅收處理事項(xiàng)應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的項(xiàng)目，包括：符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、改變存貨計(jì)價(jià)方法、房地產(chǎn)企業(yè)成本對(duì)象及土地成本分配方法備案、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況、企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理備案、政策性搬遷或處置收入備案等。
(二)優(yōu)惠類備案事項(xiàng)
優(yōu)惠類備案事項(xiàng)是指納稅人符合企業(yè)所得稅相關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)定的條件，享受企業(yè)所得稅免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。
(三)損失類備案事項(xiàng)
損失類備案事項(xiàng)是指納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失，符合稅前扣除條件，按規(guī)定進(jìn)行清單申報(bào)備案、專項(xiàng)申報(bào)備案的事項(xiàng)。
二、備案事項(xiàng)管理方式
屬于企業(yè)所得稅備案管理范圍的事項(xiàng)，分事前備案、事后備案兩種方式進(jìn)行管理。具體分類如下：
(一)事前備案類
1.符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
2.改變存貨計(jì)價(jià)方法;
3.房地產(chǎn)企業(yè)成本對(duì)象及土地成本分配方法備案;
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他事先備案項(xiàng)目。
(二)事后備案類
1.國(guó)債利息收入免稅；
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；
3.非營(yíng)利組織收入免稅;
4.地方政府債券利息收入免稅；
5.企業(yè)綜合利用資源所得減計(jì)收入;
6.企業(yè)取得鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收；
7.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；
8.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除；
9.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅；
10.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得減免稅；
11.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅;
12.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅;
13.企業(yè)實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得減免稅；
14.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
15.小型微利企業(yè)減免稅；
16.高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率；
17.軟件企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；
18.集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；
19.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)適用低稅率；
20.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠；
21.科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制減免；
22.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)減免；
23.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制減免；
24.企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額;
25.資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào);
26.資產(chǎn)損失清單申報(bào);
27.應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損；
28.政策性搬遷或處置收入備案；
29.政策性搬遷清算申報(bào)；
30.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告；
31.企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理備案；
32.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他事后備案項(xiàng)目。
三、備案要求
(一)事前備案類管理項(xiàng)目要求
對(duì)于適用事前備案類管理的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按照相關(guān)政策規(guī)定具體時(shí)限，在進(jìn)行該事項(xiàng)的稅務(wù)處理之前，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料一份，提請(qǐng)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。(各項(xiàng)目應(yīng)報(bào)送資料明細(xì)詳見(jiàn)附件1)
1.符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)備案。
2.改變存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)在改變存貨成本計(jì)算方法之前，向主管地稅機(jī)關(guān)備案。
3.房地產(chǎn)企業(yè)成本對(duì)象及土地成本分配方法備案，應(yīng)在項(xiàng)目開(kāi)工之前合理確定，并報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。
(二)事后備案類管理項(xiàng)目要求
對(duì)于適用事后備案類管理的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收法律法規(guī)政策規(guī)定，在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，填報(bào)相應(yīng)備案表并向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料一份，提請(qǐng)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。(各項(xiàng)目應(yīng)報(bào)送資料明細(xì)詳見(jiàn)附件1)
四、備案流程
(一)網(wǎng)上填表
首先，納稅人在大連地稅網(wǎng)站納稅端辦稅平臺(tái)的企業(yè)所得稅備案模塊選擇備案項(xiàng)目，填寫相關(guān)備案表，檢查內(nèi)容無(wú)誤后保存并提交。然后，納稅人通過(guò)表格打印功能將已提交成功的備案表打印兩份報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。
(二)報(bào)送資料
納稅人根據(jù)本公告要求，準(zhǔn)備相關(guān)備案資料和備案表兩份，其中一份備案資料由納稅人留存?zhèn)洳?，另一份備案資料和兩份備案表于網(wǎng)上填表提交后5日內(nèi)送到主管地稅機(jī)關(guān)受理窗口，取得《企業(yè)所得稅備案受理通知書》和一份加蓋受理專用章的備案表。
(三)年度納稅申報(bào)
涉及事后備案類第1至27項(xiàng)的納稅人，需要先進(jìn)行網(wǎng)上填報(bào)備案表，再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。其余事后備案類項(xiàng)目的申報(bào)備案與年度納稅申報(bào)可同時(shí)進(jìn)行。
五、法律責(zé)任
納稅人報(bào)送備案材料，應(yīng)對(duì)備案事項(xiàng)和證據(jù)材料的真實(shí)性、合法性、完整性和申報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性承擔(dān)稅收法律責(zé)任。
納稅人未按規(guī)定辦理事前備案項(xiàng)目的備案手續(xù)的，不得進(jìn)行相關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。
納稅人未按規(guī)定辦理事后備案項(xiàng)目的備案手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及企業(yè)所得稅相關(guān)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)納稅人的備案事項(xiàng)不真實(shí)或不符合國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及企業(yè)所得稅相關(guān)稅收法律法規(guī)，對(duì)納稅人的違法行為予以糾正并依法作出稅務(wù)處理決定。
六、施行時(shí)間
本規(guī)定自2014年1月1日起施行，《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理規(guī)定>的公告》(大地稅公告2012年第1號(hào))同時(shí)廢止。本規(guī)定生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，也應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。
