寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》的公告
寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2012年第3號(hào) 2012.5.23
現(xiàn)將《寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。
特此公告。
第一章 總則
第一條 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(2012年第12號(hào))的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。
第二條 我區(qū)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，申請(qǐng)符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》項(xiàng)目，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠；縣級(jí)及縣級(jí)以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下統(tǒng)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))受理享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申請(qǐng)、審核確認(rèn)、備案和監(jiān)督管理，均適用本辦法。
第三條 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分內(nèi)容。一是國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄中所列的寧夏地區(qū)產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)(寧夏地區(qū)項(xiàng)目)。西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為未列入國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，但在寧夏地區(qū)具有比較優(yōu)勢(shì)、需要國(guó)家政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)。
第二章 納稅人第一年申請(qǐng)優(yōu)惠的審核確認(rèn)管理
第四條 納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)前，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)界定并出具審核界定符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的證明文件。納稅人可依據(jù)該證明文件，按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)；納稅人未取得該證明文件前，應(yīng)當(dāng)按照法定稅率申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)出具的符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件存在異議，可將該證明文件報(bào)自治區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由自治區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)協(xié)商重新進(jìn)行界定，并將界定結(jié)果反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第五條 納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。納稅人應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，同時(shí)提交以下相關(guān)資料，并對(duì)申請(qǐng)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)：
(一)《西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年申請(qǐng)表》(可用《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》替代)；
(二)申請(qǐng)年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表；
(三)自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件；
(四)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的其他有關(guān)資料。
第六條 對(duì)納稅人已經(jīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào))享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，其繼續(xù)申報(bào)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的主營(yíng)業(yè)務(wù)在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》中仍然屬于鼓勵(lì)類的項(xiàng)目，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的，對(duì)自治區(qū)有關(guān)部門按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》及其他產(chǎn)業(yè)目錄做出的界定，可以不再重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門的證明文件。如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為難以界定，可要求納稅人重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的證明文件。
第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)負(fù)責(zé)受理納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)。經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況分別作出處理：
(一)申請(qǐng)資料不齊全的，應(yīng)及時(shí)制作《補(bǔ)正資料告知書》一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理期間。
(二)申請(qǐng)材料齊全的，或者納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)資料的，應(yīng)按納稅人報(bào)送的資料填寫《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》。
辦稅服務(wù)廳(室)受理納稅人申請(qǐng)應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)將申請(qǐng)資料移送稅政業(yè)務(wù)主管部門。
第八條 稅政業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對(duì)納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)資料的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、完整性進(jìn)行審核，包括：
(一)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類的項(xiàng)目；
(二)核實(shí)自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件是否與國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄相一致；
(三)申報(bào)的項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否占企業(yè)收入總額的70%以上。
稅政業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況，在5個(gè)工作日內(nèi)分別作出處理：
(一)申請(qǐng)資料符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，制作《涉稅文書受理回執(zhí)》受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)；
(二)申請(qǐng)資料不符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)出具《不受理回執(zhí)》。
第九條 稅政業(yè)務(wù)主管部門對(duì)納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核確認(rèn)事項(xiàng)，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指派2名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，制作《實(shí)地核查情況工作底稿》。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)(不含資料補(bǔ)正時(shí)間，下同)作出審核確認(rèn)意見：
(一)對(duì)納稅人申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，并在作出決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。
(二)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出認(rèn)定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。
(三)對(duì)納稅人申請(qǐng)不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)制作《不同意稅收優(yōu)惠通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，告知其可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利。
第三章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的備案管理
第十一條 第二年及以后年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)，實(shí)行事后備案管理制。納稅人應(yīng)當(dāng)在年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按15%優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅；年度匯算清繳前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提交以下相關(guān)資料：
(一)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》；
(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。
第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳(室)負(fù)責(zé)受理納稅人的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠第二年及以后年度備案申請(qǐng)，具體受理程序按照本辦法第七條的規(guī)定處理。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提供的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請(qǐng)資料與符合稅收優(yōu)惠條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，但不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任。對(duì)備案資料審核，主辦人員制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核報(bào)告》，提出稅收優(yōu)惠審核情況和審核意見，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理審核程序。
第十四條 對(duì)納稅人第二年及以后年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，同時(shí)在匯算清繳期間：
(一)對(duì)備案資料審核符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅。
(二)對(duì)備案資料審核不符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)告知其可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利。
第四章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第十五條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》：不符合稅收優(yōu)惠條件的，通知其停止享受稅收優(yōu)惠；納稅人應(yīng)當(dāng)自條件變化之日起依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
第十六條 納稅人依法享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定確定的申報(bào)期限辦理納稅申報(bào)。稅收優(yōu)惠期內(nèi)無優(yōu)惠稅額的，也應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(審批類)通用臺(tái)賬》，登記稅收優(yōu)惠享受時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立管理監(jiān)控機(jī)制。
第十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家調(diào)整稅收優(yōu)惠政策等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人，致使納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的應(yīng)及時(shí)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
第十九條 按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，主管稅務(wù)部門對(duì)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況具有事后監(jiān)督檢查的職責(zé)。在日常管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的法定條件；或者納稅人采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的；享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；以及未按規(guī)定程序申請(qǐng)審核確認(rèn)而自行享受優(yōu)惠的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款并依照《稅收征管法》予以處理。
第五章 附 則
第二十條 本辦法附表均使用國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅工作規(guī)范》同名附表。
第二十一條 本辦法公布以后，對(duì)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)及其有關(guān)部門公布的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的修改，均以新修訂頒布的目錄執(zhí)行。
第二十二條 本辦法公布前已經(jīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào))和《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，可以比照本辦法辦理審核確認(rèn)和備案手續(xù)。
第二十三條 本辦法由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。
關(guān)于《寧夏國(guó)家稅務(wù)局 寧夏地方稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核備案管理辦法的公告》的解讀
一、 明確了適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審核方式、申請(qǐng)程序及層級(jí)
本《公告》明確了我區(qū)境內(nèi)的居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)采取企業(yè)自行申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的管理辦法。同時(shí)明確了首次申請(qǐng)的企業(yè)第一年需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；第二年及以后年度由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)提供的各類備案資料，審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件及其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否符合國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄和標(biāo)準(zhǔn)，采用備案管理方式。
二、 明確了各類企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠適用目錄的相關(guān)范圍
本《公告》明確《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分內(nèi)容。一是國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄中所列的寧夏地區(qū)產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)（寧夏地區(qū)項(xiàng)目）。西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為未列入國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，但在寧夏地區(qū)具有比較優(yōu)勢(shì)、需要國(guó)家政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)。
三、關(guān)于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》有效期限的問題
鑒于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》在2012年1月30日廢止，因此，企業(yè)在2011年1月1日至2012年1月29日符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》范圍的，經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）審核，并取得符合國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的證明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可按照15％稅率繳納。對(duì)《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若有不符合總局2012年12號(hào)公告第一條規(guī)定的條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在履行相關(guān)程序后，向納稅人下發(fā)《不同意稅收優(yōu)惠通知書》，要求企業(yè)按法定稅率重新計(jì)算申報(bào)。
四、與原管理辦法相比本公告有哪些新變化和新特點(diǎn)
（一）審核確認(rèn)的方式變化。原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)）文件規(guī)定企業(yè)申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度報(bào)經(jīng)地、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。本《公告》要求第一年及第二年及以后年度都報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)和備案。
（二）新辦法取消了原有對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)原辦法中已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目，新辦法規(guī)定其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。
（三）對(duì)企業(yè)申請(qǐng)項(xiàng)目是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類項(xiàng)目難以界定的稅務(wù)處理方式的變化。原寧國(guó)稅發(fā)[2009]38號(hào)規(guī)定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠稅率的企業(yè)，符合國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》鼓勵(lì)類目錄的內(nèi)資企業(yè)項(xiàng)目由自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)出具證明文件，符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》“鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄”的外資企業(yè)項(xiàng)目由自治區(qū)商務(wù)廳、自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)出具證明。為了便于全區(qū)統(tǒng)一管理減少企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，本《公告》要求對(duì)居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的各類產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄統(tǒng)一由自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）依照納稅人的申報(bào)資料，審核界定是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》并出具相關(guān)證明文件，納稅人憑證明文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)第一年享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的確認(rèn)手續(xù)。
五、納稅人第一年如何申請(qǐng)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠
納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)前，需經(jīng)自治區(qū)有權(quán)界定部門界定并出具符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件，納稅人可依據(jù)該證明文件，按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。在年度匯算清繳前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額70%以上的證明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，符合條件的依照稅收優(yōu)惠稅率匯算清繳，不符合條件的，依照法定稅率匯算清繳并補(bǔ)繳稅款。
對(duì)納稅人依照國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，且已被自治區(qū)有關(guān)部門審核并出具符合相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類項(xiàng)目的，其主營(yíng)業(yè)務(wù)仍然符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的，可不再重新提交自治區(qū)有關(guān)部門的界定證明。《公告》中同時(shí)提出如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為難以界定，可重新提請(qǐng)有權(quán)界定部門重新界定。
六、納稅人第二年及以后年度申請(qǐng)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠實(shí)行事后備案管理
主要原因是：1、符合條件的企業(yè)在年初申報(bào)納稅時(shí)無法知道其當(dāng)年鼓勵(lì)類項(xiàng)目的收入能否占收入總額70%以上，如依照法定稅率預(yù)繳，將占用企業(yè)大量資金；2、如實(shí)行事前備案管理，企業(yè)在無法預(yù)測(cè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能否達(dá)到規(guī)定比例的情況下，就不能按15%稅率預(yù)繳，只能按法定稅率預(yù)繳，年終匯算清繳后的退稅壓力增大。因此，本《公告》采用年初預(yù)繳，年終匯算清繳時(shí)一次性算賬的辦法，如果企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入符合規(guī)定比例就依照15%申報(bào)匯算清繳；如果企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不符合規(guī)定比例則按25%申報(bào)補(bǔ)繳稅款。可以說納稅人享受稅收優(yōu)惠不受上年經(jīng)營(yíng)情況和當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的影響，采用一年一算賬的辦法，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也有利于基層局管理。 |
