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| 青海省國家稅務(wù)局公告2013年第1號青海省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青海省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案管理辦法》的公告 |
| 發(fā)布時間：2013/6/17 來源： 閱讀次數(shù)：1482 |
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| 青海省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青海省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案管理辦法》的公告
青海省國家稅務(wù)局公告2013年第1號 2013-3-18
現(xiàn)將《青海省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案管理辦法》予以發(fā)布，自公告之日起施行。
特此公告。
附件：
1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報告表
2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料
3、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目審核要點(diǎn)
4、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核報告
5、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書
6、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書
7、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理臺賬 青海省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案管理辦法
第一條為規(guī)范我省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的備案管理，有效落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他稅收法規(guī)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2009]255號)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理實(shí)際，制定本辦法。
第二條備案管理的具體方式分為事先備案和事后備案兩種。
第三條列入事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人在本辦法規(guī)定的期限內(nèi)，填報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報告表》(附件一)并向主管國稅機(jī)關(guān)(縣級主管國稅機(jī)關(guān)，下同)報送相關(guān)資料(《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料》附件二)，提請備案。對需要事先向主管國稅機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第四條事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目及遞交備案申請時間：
(一)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)在取得下列項(xiàng)目第一筆收入后15日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)遞交備案申請。以后年度應(yīng)于每年1月31日之前，向主管國稅機(jī)關(guān)提請年度備案。
1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；
2、農(nóng)作物新品種的選育；
3、中藥材的種植；
4、林木的培育和種植；
5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
6、林產(chǎn)品的采集；
7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
8、遠(yuǎn)洋捕撈；
9、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
10、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后15日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)遞交備案申請。以后年度應(yīng)于每年1月31日之前，向主管國稅機(jī)關(guān)提請年度備案。
(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后15日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)遞交備案申請。以后年度應(yīng)于每年1月31日之前，向主管國稅機(jī)關(guān)提請年度備案。
(四)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)繳申報的減免稅資格備案，納稅人應(yīng)在取得《高新技術(shù)企業(yè)資格證書》后15日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)遞交備案申請。
(五)符合條件的小型微利企業(yè)預(yù)繳申報的減免稅資格備案，納稅人應(yīng)在當(dāng)年首次預(yù)繳申報前15日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)遞交備案申請。
(六)固定資產(chǎn)加速折舊，納稅人確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后30日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)遞交備案申請。以后年度應(yīng)于每年1月31日之前，向主管國稅機(jī)關(guān)提請年度備案。
(七)其他需要事先備案的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，具體時限從其規(guī)定。
第五條列入事后備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在納稅年度終了后報送年度納稅申報表前，填報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報告表》(附件一)并向主管國稅機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料(《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料》附件二)，辦理備案手續(xù)。對需要事后向主管國稅機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。?
第六條事后備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目：
(一)國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
(三)符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。
(四)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除。
(五)安置殘疾人員支付殘疾職工工資加計扣除。
(六)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
(七)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品減計收入。
(八)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額。
(九)購置并實(shí)際使用符合條件的專用設(shè)備投資額抵免稅額。
(十)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的減免稅確認(rèn)備案。
(十一)符合條件的小型微利企業(yè)的減免稅確認(rèn)備案。
(十二)其他需要事后備案的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。
第七條備案資料只需報送復(fù)印件，所有復(fù)印件均應(yīng)注明與原件相符，加蓋公章，原件由企業(yè)自行保管，以備主管國稅機(jī)關(guān)核查。
第八條主管國稅機(jī)關(guān)接到納稅人的備案申請后，對其報送的備案資料(《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料》附件二)，區(qū)別以下情況進(jìn)行處理：
(一)對申請的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目資料齊全的，應(yīng)當(dāng)及時予以受理；
(二)申請的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目資料不齊全或者不符合規(guī)定要求的，應(yīng)一次告知納稅人在5個工作日內(nèi)補(bǔ)正需要的全部資料；納稅人按照國稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠項(xiàng)目資料的，應(yīng)當(dāng)及時予以受理。
第九條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案資料后，依據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目審核要點(diǎn)》(附件三)對其進(jìn)行審核，形成《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核報告》(附件四)，在7個工作日內(nèi)，完成審核登記備案工作。
主管國稅機(jī)關(guān)對納稅人稅收優(yōu)惠備案資料的審核不改變納稅人依法如實(shí)申報的責(zé)任。
在審核過程中，需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查。
經(jīng)審核，符合備案條件的，填寫《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》(附件五)準(zhǔn)予登記備案，告知納稅人享受稅收優(yōu)惠。不符合備案條件的，不予登記備案，填寫《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》(附件六)，告知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對納稅人以事后備案方式已享受的稅收優(yōu)惠，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時予以取消，并追繳其已減免的稅款。
第十條納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第十一條納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報告。根據(jù)變化情況，屬于現(xiàn)行優(yōu)惠項(xiàng)目的，重新辦理備案手續(xù)；不屬于現(xiàn)行優(yōu)惠項(xiàng)目范圍的，停止其享受稅收優(yōu)惠。
第十二條納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件而自行享受稅收優(yōu)惠的，或享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及采用其他欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十三條主管國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案的后續(xù)管理，并對已享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)建立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理臺賬》(附件七)，實(shí)行減免稅動態(tài)管理。通過臺賬管理，準(zhǔn)確計算本年優(yōu)惠享受金額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的金額，并將臺賬金額與納稅人申報金額進(jìn)行比對，確認(rèn)申報金額的準(zhǔn)確性。
第十四條主管國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案的管理工作，建立健全監(jiān)督、考核機(jī)制。上級國稅機(jī)關(guān)對主管國稅機(jī)關(guān)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理情況負(fù)有監(jiān)督、檢查的職責(zé)。
第十五條本辦法自公告之日起施行。本辦法下發(fā)之前，已按原規(guī)定備案的不作調(diào)整。 |
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