贛國稅函〔2014〕50號 2014.3.17各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局：
為順應(yīng)我省改革開放新形勢，加強(qiáng)跨境稅源管理，維護(hù)國家稅收權(quán)益，按照國家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善“管理、調(diào)查、服務(wù)三位一體,統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系”的工作部署，結(jié)合總局、省局績效管理考評辦法相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省2013年反避稅工作情況和2014年反避稅工作安排通知如下：
一、2013年反避稅工作情況
2013年我省各級國稅機(jī)關(guān)深入貫徹全國稅務(wù)系統(tǒng)加強(qiáng)國際稅收管理工作會議精神，進(jìn)一步完善國際稅收管理體系，在促進(jìn)反避稅規(guī)范管理、拓展反避稅業(yè)務(wù)領(lǐng)域、加大反避稅調(diào)查力度等方面取得了顯著成效和新的進(jìn)展。
（一）反避稅管理更加規(guī)范。為強(qiáng)化反避稅基礎(chǔ)工作，適應(yīng)干部交流頻繁的客觀現(xiàn)狀，使反避稅專業(yè)知識普及化、規(guī)范化，省局建立了全省統(tǒng)一的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報和同期資料準(zhǔn)備的模板，規(guī)范填報內(nèi)容，統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)，推動企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報、同期資料準(zhǔn)備管理工作和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核工作邁上新臺階。
（二）反避稅領(lǐng)域更加拓展。經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商，曾被轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查補(bǔ)稅的某公司與南昌市局正式簽訂我省首例單邊預(yù)約定價安排，變“事后調(diào)查”為“事前服務(wù)”，既為企業(yè)經(jīng)營的稅收成本帶來了確定性，又降低了國稅部門的稅收征管成本，保持了穩(wěn)定的稅源，完善了我省“管理、服務(wù)、調(diào)查三位一體、統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系”，實現(xiàn)了多方共贏。這標(biāo)志著我省特別納稅調(diào)整工作取得了新突破，優(yōu)化納稅服務(wù)方式實現(xiàn)了新跨越。
（三）反避稅力度更加有力。經(jīng)過一年多的調(diào)查、取證和多輪談判，贛州市局辦結(jié)某公司的反避稅案件，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4661萬元，補(bǔ)征稅款452萬元，補(bǔ)繳利息18萬元。通過該案的辦結(jié)，規(guī)范了企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為，進(jìn)一步強(qiáng)化了跨境稅源的管理，維護(hù)了國家稅收權(quán)益。
南昌、贛州市國稅局在2013年反避稅工作中表現(xiàn)突出，為我省反避稅工作做出了積極貢獻(xiàn)，特予以表揚(yáng)。
二、2014年反避稅工作安排
（一）夯實基礎(chǔ)，提升關(guān)聯(lián)交易申報和同期資料報送質(zhì)量
各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》、《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》等相關(guān)文件要求，開展反避稅基礎(chǔ)工作，提升關(guān)聯(lián)交易申報和同期資料報送質(zhì)量，提高分析運用水平。強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易申報和分析，要求所有外商投資企業(yè)均需按關(guān)聯(lián)交易申報模板格式及相關(guān)要求報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，全面收集企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報資料，及時審核關(guān)聯(lián)交易申報資料，做好分析工作。提升同期資料報送質(zhì)量，督促按相關(guān)規(guī)定應(yīng)報送同期資料的企業(yè)及時按同期資料準(zhǔn)備模板格式準(zhǔn)備并報送同期資料。嚴(yán)格審核同期資料，對未按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用說明的，退回該同期資料并要求企業(yè)重新準(zhǔn)備，提高同期資料的完整性、準(zhǔn)確性，增強(qiáng)反避稅選案的針對性、實效性。相關(guān)關(guān)聯(lián)交易申報和同期資料審核工作報告以FTP加密方式于7月1日前上傳至省局國際處/國際科/反避稅/2014年關(guān)聯(lián)交易申報和同期資料審核目錄下。省局將對關(guān)聯(lián)交易申報、同期資料管理情況進(jìn)行抽查。
（二）加強(qiáng)監(jiān)控，提升反避稅工作管理能力
設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)積極開展關(guān)聯(lián)交易申報審核、同期資料檢查、利潤水平監(jiān)控、反避稅前期監(jiān)控和跟蹤管理監(jiān)控工作。對符合本通知第（三）條選案條件的企業(yè)和主營業(yè)務(wù)利潤率低于本地區(qū)同行業(yè)水平、進(jìn)口或出口關(guān)聯(lián)交易比例大于50%的的企業(yè)進(jìn)行重點監(jiān)控，分戶填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》和《企業(yè)可比性因素分析表》，并通過轉(zhuǎn)讓定價功能風(fēng)險、交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略等可比性分析發(fā)現(xiàn)避稅疑點，采取《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》所列反避稅方法剖析關(guān)聯(lián)交易實質(zhì)，約談企業(yè)，讓企業(yè)自行申報調(diào)整應(yīng)納稅所得額，增加稅收收入。通過監(jiān)控有增加稅收收入的，入庫稅款后立即報送省局。相關(guān)分戶反避稅管理報告及《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》、《企業(yè)可比性因素分析表》、《本地區(qū)重點監(jiān)控企業(yè)分析表》（見附件1）和分戶《監(jiān)控管理考核統(tǒng)計表》（見附件2）、于2014年12月10日前上報省局（以FTP加密方式上傳至省局國際處/國際科/反避稅/2014年反避稅管理目錄下）。南昌、贛州市國稅局應(yīng)加強(qiáng)對本地區(qū)一戶反避稅調(diào)查結(jié)案企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理工作，并于11月30日前將跟蹤管理報告上報省局國際稅務(wù)管理處。發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收異常的，應(yīng)及時采取措施，向省局申報立案，防止避稅行為的反彈。
（三）保障任務(wù)，提升反避稅案件查辦水平
完成反避稅立案、調(diào)查、結(jié)案工作。根據(jù)省局績效管理考評辦法相關(guān)規(guī)定，南昌、宜春市國稅局應(yīng)按省局要求成立專案工作小組，做好反避稅立案分析工作。立案報告正式行文于2014年3月31日前報送省局，待省局報請總局批準(zhǔn)立案后，正式按《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》開展反避稅調(diào)查和結(jié)案工作。結(jié)案報告于2014年10月31日前正式行文上報省局，辦理結(jié)案審批程序。抓好關(guān)聯(lián)企業(yè)反避稅選案分析工作。各設(shè)區(qū)市國稅局要做好反避稅選案分析工作，為2015年度立案、調(diào)查、結(jié)案工作做好充足準(zhǔn)備。選案企業(yè)重點為年境外關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)購銷交易額達(dá)到3000萬元以上（無外關(guān)聯(lián)交易額3000萬元以上的，可選取內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額3000萬元以上的，并存在稅負(fù)差導(dǎo)致國家總體稅收收入減少的）、生產(chǎn)經(jīng)營期超過五年的，按以下條件之一篩選出1戶企業(yè)作為特別納稅調(diào)整的嫌疑戶：長期微利或虧損卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)；微利經(jīng)營且銷售對象或訂單來源單一；法定減免稅等各項稅收優(yōu)惠期滿后、利潤陡降的企業(yè)；跳躍性盈利的企業(yè)；向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項費用（無形資產(chǎn)、勞務(wù)等）達(dá)2000萬元以上的企業(yè)（可不受年關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到3000萬元以上限制）；外方股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到一般反避稅的；涉及到資本弱化的；向境外大額支付商標(biāo)使用權(quán)費、管理服務(wù)費等非實質(zhì)性勞務(wù)支出；常規(guī)性企業(yè)無形資產(chǎn)金額較大并呈成長態(tài)勢；增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低。
設(shè)區(qū)市國稅局對篩選出的重點戶要進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易功能、風(fēng)險、行業(yè)、交易條件、經(jīng)營策略及關(guān)聯(lián)交易疑點等初步分析，并于11月15日前將篩選出的1戶嫌疑戶有關(guān)基本情況、關(guān)聯(lián)交易情況、功能風(fēng)險、行業(yè)分析、交易條件、經(jīng)營策略及避稅疑點等初步分析內(nèi)容形成立案分析報告正式行文上報省局（國際稅務(wù)管理處）。電子件以FTP加密方式分別上傳至省局國際處/國際科/反避稅/2014年反避稅選案目錄下。
附件：
1.本地區(qū)重點監(jiān)控企業(yè)分析表
2.監(jiān)控管理考核統(tǒng)計表
江西省國家稅務(wù)局
2014年3月17日
（只發(fā)電子文件，發(fā)文聯(lián)系電話：0791-86203187）
