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| 企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的若干熱點(diǎn)問題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：759 |
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一、問：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》施行后，納稅人應(yīng)如何報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)？
答：因《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》施行后，財(cái)務(wù)報(bào)表格式只有月報(bào)、年報(bào)兩種格式，沒有季報(bào)格式。為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，我局所管轄的納稅人需要報(bào)送月報(bào)的，納稅人既可以采取每個(gè)月終了后上傳月報(bào)的方式，也可以采取季度終了后一次報(bào)送三個(gè)月月報(bào)的方式，但最終報(bào)送期限不得遲于季度終了后15日。
同時(shí)，網(wǎng)上辦稅大廳已設(shè)置了監(jiān)控，納稅人應(yīng)按時(shí)間順序依次報(bào)送1月、2月、3月的月報(bào)。例如，納稅人未報(bào)送1月的月報(bào)直接報(bào)送3月的月報(bào)，系統(tǒng)將會(huì)提示納稅人有之前所屬期的報(bào)表未報(bào)送，納稅人將無法下載3月份的財(cái)務(wù)報(bào)表電子表單，需完成1月、2月的月報(bào)報(bào)送后才能下載3月份的財(cái)務(wù)報(bào)表電子表單，依此類推。
二、問：納稅人在網(wǎng)上辦稅大廳下載財(cái)務(wù)報(bào)表電子表單時(shí)，選擇“財(cái)務(wù)報(bào)表類別”發(fā)現(xiàn)下拉菜單中沒有其所適用會(huì)計(jì)制度，應(yīng)如何處理？
答：如納稅人在網(wǎng)上辦稅大廳下載財(cái)務(wù)報(bào)表電子表單時(shí)，選擇“財(cái)務(wù)報(bào)表類別”發(fā)現(xiàn)下拉菜單中沒有其所適用會(huì)計(jì)制度的，應(yīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改后，方可下載正確的電子表單。
三、問：哪些納稅人需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)？
答：暫按《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告（征求意見稿）》中確定的報(bào)送范圍，即增值稅一般納稅人和在廣州市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅且征收方式為查賬征收的納稅人（不含跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)）。
詳見下表： 納稅人類型
| 是否需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表
廣州市內(nèi)的所有增值稅一般納稅人
需要（月報(bào)表 年報(bào)表）
增值稅小規(guī)模納稅人
在廣州國稅繳納企業(yè)所得稅的二級及以下分支機(jī)構(gòu)
只需要報(bào)送年報(bào)表
在廣州國稅查賬征收企業(yè)所得稅（不包括在廣州國稅繳納企業(yè)所得稅的二級及以下分支機(jī)構(gòu)）
需要（月報(bào)表 年報(bào)表）
在廣州國稅核定征收企業(yè)所得稅
不需要
企業(yè)所得稅由地稅機(jī)關(guān)征收
只需要報(bào)送年報(bào)表
只有按次征收的稅種鑒定的納稅人（詳見第九點(diǎn)）
不需要
其他情況
事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位等適用特殊會(huì)計(jì)制度的納稅人（詳見第五點(diǎn)）
按年報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表
（月報(bào)表 年報(bào)表）
四、納稅人應(yīng)報(bào)送哪些報(bào)表？
答：納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，納稅人適用的會(huì)計(jì)制度要求編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表的，也應(yīng)一并報(bào)送。具體而言：
適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，月報(bào)和年報(bào)均應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表；
適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，月報(bào)應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，年報(bào)還應(yīng)包括所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表；
適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，月報(bào)和年報(bào)應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，如有編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表的，也應(yīng)一并報(bào)送。
目前省局網(wǎng)上辦稅大廳已對廣州的納稅人取消該方面的強(qiáng)制性監(jiān)控，改為提示性監(jiān)控。對適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，可能因未填寫《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表》而導(dǎo)致提交報(bào)表時(shí)系統(tǒng)提示若干欄次比對不符，納稅人可以忽略這些提示信息繼續(xù)保存，不影響報(bào)送。
五、問：事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位如何報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表？
答：事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位由于其財(cái)務(wù)報(bào)表的格式較為特殊，故這一部分納稅人仍采取報(bào)送紙質(zhì)資料的方式。這一部分納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行按年報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。
這部分納稅人包括事業(yè)單位、高等學(xué)校、中小學(xué)校、醫(yī)院、非營利組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、農(nóng)民專業(yè)經(jīng)濟(jì)合作社、村集體經(jīng)濟(jì)組織，以及根據(jù)其主管部門要求執(zhí)行原行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，包括：適用《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)。
六、仍未報(bào)送所屬期為2013年之前的財(cái)務(wù)報(bào)表季報(bào)的，如何報(bào)送？
答：仍未報(bào)送所屬期為2013年之前的財(cái)務(wù)報(bào)表季報(bào)的，無法通過網(wǎng)上辦稅大廳報(bào)送，需通過辦稅大廳前臺讀入。
七、納稅人上傳財(cái)務(wù)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，如何修改？
答：因省局網(wǎng)上辦稅大廳功能限制，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送有誤需要修改的，暫時(shí)只能通過辦稅大廳前臺刪除原報(bào)表，再通過前臺報(bào)送新的報(bào)表電子數(shù)據(jù)（使用企業(yè)所得稅申報(bào)軟件生成財(cái)務(wù)報(bào)表電子數(shù)據(jù)文件）。即前臺修改、前臺報(bào)送。
納稅人通過前臺報(bào)送電子數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)注意在生成電子數(shù)據(jù)前，確認(rèn)其適用的財(cái)務(wù)軟件或申報(bào)軟件中的“適用會(huì)計(jì)制度”信息準(zhǔn)確，否則將導(dǎo)致CTAIS無法讀取該電子數(shù)據(jù)。如，某企業(yè)在通過涉稅通軟件導(dǎo)出了財(cái)務(wù)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，其在涉稅通中的“適用會(huì)計(jì)制度”為“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”，但其在CTAIS中的“適用會(huì)計(jì)制度”卻為“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”，因?yàn)閮烧吒袷讲煌瑢?dǎo)致前臺無法讀取該電子數(shù)據(jù)。
八、各類報(bào)表的相關(guān)填列要求。
1、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
（1）《資產(chǎn)負(fù)債表》：“年初余額”，是指當(dāng)年1月1日該項(xiàng)目的賬面金額；
（2）《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》：“本月金額”，是指本月數(shù)。
2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
（1）《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“本期金額”：按當(dāng)年企業(yè)1月1日至本月末累計(jì)數(shù)填列，以2013年3月份月報(bào)為例，填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計(jì)數(shù)，依此類推。
（2）《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“上期金額”：即上年同期金額，以2013年3月份月報(bào)為例，填寫企業(yè)2012年1月1日至2012年3月31日的累計(jì)數(shù)，依此類推。
（3）《所有者權(quán)益變動(dòng)表》的“本年金額”：按當(dāng)年企業(yè)1月1日至本月末累計(jì)數(shù)填列，以2013年3月份月報(bào)為例，填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計(jì)數(shù)，依此類推。“上期金額”：即上年同期金額，以2013年3月份月報(bào)為例，填寫企業(yè)2012年1月1日至2012年3月31日的累計(jì)數(shù)，依此類推。
九、問：只有按次征收的稅種鑒定的納稅人，是否需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表？
答：只有按次征收的稅種鑒定的納稅人，不需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。如廣州首某證券評估有限公司，只有企業(yè)所得稅按次征收的稅種鑒定，無增值稅稅種鑒定，則不需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。
十、如何修改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度？
答：納稅人應(yīng)攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺辦理“變更稅務(wù)登記”手續(xù)。所需資料如下：(一)《變更稅務(wù)登記表》(一式一份)，加蓋公章；(二)《國稅稅務(wù)登記證》副本原件。 |
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