浙江省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心關(guān)于印發(fā)《浙江省稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作規(guī)程[試行]》的公告
浙江省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心公告2012年第13號(hào) 2012.5.10
為了加強(qiáng)我省稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作的管理，促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》及其它相關(guān)規(guī)定，我們制定了《浙江省稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作規(guī)程(試行)》，現(xiàn)予以公布實(shí)施。
特此公告。
浙江省稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作規(guī)程(試行)
第一條 為加強(qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”)和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作的管理，促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》及其它相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程適用于浙江省(不含寧波，下同)范圍內(nèi)的事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師。
第三條 本規(guī)程所稱的年檢是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為、執(zhí)業(yè)質(zhì)量及事務(wù)所經(jīng)營情況等方面進(jìn)行的年度檢查。
第四條 浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“省局”)是年檢工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)，年檢工作由浙江省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心(以下簡(jiǎn)稱“管理中心”)統(tǒng)一組織，各市、縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”)具體負(fù)責(zé)年檢工作的實(shí)施。
第五條 年檢的對(duì)象為經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立(備案)的事務(wù)所(含分所)及執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師；年檢所屬期限為上一年度的1月1日至12月31日。
第六條 事務(wù)所年檢內(nèi)容
(一)執(zhí)業(yè)資格是否符合規(guī)定；
(二)執(zhí)業(yè)質(zhì)量是否符合要求；
(三)執(zhí)業(yè)行為是否規(guī)范；
(四)所內(nèi)部管理是否完善；
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要檢查的其他內(nèi)容。
第七條 執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢內(nèi)容
(一)執(zhí)業(yè)資格是否符合規(guī)定；
(二)執(zhí)業(yè)質(zhì)量是否符合要求；
(三)執(zhí)業(yè)行為是否規(guī)范；
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要檢查的其他內(nèi)容。
第八條 年檢程序和方法
(一)年檢工作按以下程序進(jìn)行
1.事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師自查；
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查；
3.管理中心組織復(fù)查；
4.管理中心出具年檢結(jié)論。
(二)年檢方法
1.事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師自查
(1)事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師按照年檢內(nèi)容，逐項(xiàng)逐條地進(jìn)行自查；
(2)及時(shí)整改自查中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)一時(shí)難以改正的，要分析原因，并將情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；
(3)認(rèn)真總結(jié)自查工作，撰寫自查報(bào)告，并如實(shí)填寫年檢資料(一式三份)一并上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查
(1)成立由國、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合組成的年檢核查小組，對(duì)事務(wù)所上報(bào)的年檢資料進(jìn)行逐項(xiàng)審核；
(2)年檢核查小組負(fù)責(zé)對(duì)所轄事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行實(shí)地核查；
(3)年檢核查小組由當(dāng)?shù)貒惥帧⒌囟惥职茨贻喠鳡款^，具體落實(shí)當(dāng)年本轄區(qū)事務(wù)所年檢工作的有關(guān)事務(wù)性工作；
(4)核查后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在事務(wù)所上報(bào)的年檢資料中簽署年檢意見后由牽頭單位上報(bào)管理中心。
3. 管理中心組織復(fù)查、出具年檢結(jié)論
(1)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的年檢材料進(jìn)行審核，并提出初審意見；
(2)按一定比例對(duì)事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地復(fù)查；
(3)根據(jù)初審意見和復(fù)查情況進(jìn)行集中研究，提出年檢復(fù)審意見；
(4)根據(jù)集中研究后的意見出具年檢結(jié)論。
對(duì)下達(dá)整改通知書的事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師視整改情況由管理中心組織人員或委托當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)查。
第九條 事務(wù)所年檢處理標(biāo)準(zhǔn)
(一)經(jīng)年檢合格的事務(wù)所，由管理中心在執(zhí)業(yè)證上加蓋年檢專用章。
(二)凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令其2個(gè)月內(nèi)整改。情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其限期停業(yè)整頓，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整頓期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會(huì)公告及商請(qǐng)工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。整改期滿達(dá)到年檢要求的給予年檢通過，并在執(zhí)業(yè)證上加蓋有“限期(停業(yè))整改(頓)后通過年檢”字樣章。
1.執(zhí)業(yè)資格方面
(1)執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師或從業(yè)人員未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；
(2)事務(wù)所出資人同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或執(zhí)業(yè)；
(3)不具有簽字蓋章權(quán)的注冊(cè)稅務(wù)師出具了涉稅鑒證報(bào)告；
(4)注冊(cè)稅務(wù)師向管理中心申請(qǐng)執(zhí)業(yè)備案過程中，在未辦理完執(zhí)業(yè)注冊(cè)(備案)手續(xù)前，出具了涉稅鑒證報(bào)告；
(5)分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定。
2. 執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面
(1)未與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書或業(yè)務(wù)約定書填寫不完整、不規(guī)范；
(2)涉稅鑒證協(xié)議未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備；
(3)未規(guī)范使用和管理鑒證報(bào)告與工作底稿；
(4)鑒證報(bào)告與業(yè)務(wù)工作底稿未建立三級(jí)復(fù)核制度或未有效執(zhí)行；
(5)鑒證報(bào)告內(nèi)容不完整或鑒證報(bào)告披露事項(xiàng)不詳盡；
(6)未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)果；
(7)隱瞞發(fā)現(xiàn)問題，出具不實(shí)鑒證報(bào)告；
(8)因過失出具不恰當(dāng)?shù)蔫b證報(bào)告；
(9)業(yè)務(wù)檔案資料不完整，管理制度不健全。
3、其他方面
(1)無正當(dāng)理由不參加年檢；
(2)未及時(shí)、完整、正確填報(bào)有關(guān)年檢資料；
(3)采取串通、欺詐、強(qiáng)迫、惡性壓價(jià)等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；
(4)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代收代繳稅款，向納稅人收取代理費(fèi)；
(5)在股權(quán)、股份持有、轉(zhuǎn)讓等過程中弄虛作假；
(6)未依法履行納稅義務(wù)；
(7)未按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；
(8)未按規(guī)定報(bào)送注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等；
(9)未按規(guī)定和程序辦理變更備案手續(xù)；
(10)未按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及其他規(guī)定承辦業(yè)務(wù)。
(三)發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件，責(zé)令其限期停業(yè)整頓，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；限期停業(yè)整頓期滿后仍未整改到位的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并商請(qǐng)工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。
(四)與委托方串通作弊，故意出具虛假鑒證報(bào)告或其它涉稅文書，造成國家稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，除委托人補(bǔ)繳流失稅款和滯納金外，對(duì)事務(wù)所應(yīng)處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會(huì)公告及商請(qǐng)工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。
(五)具有《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條、四十四條、四十五條所列行政處罰情節(jié)任意一項(xiàng)的，年檢不予通過，責(zé)令限期改正，并按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定予以處罰。
第十條 執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢處理標(biāo)準(zhǔn)
(一)經(jīng)年檢合格的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師，由管理中心在執(zhí)業(yè)證上加蓋年檢專用章并向社會(huì)公告名單。
(二)凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令其2個(gè)月內(nèi)整改，整改期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；整改完畢后達(dá)到年檢要求的給予年檢通過，并在執(zhí)業(yè)證上加蓋有“限期整改后通過年檢”字樣章；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷執(zhí)業(yè)資格，并向社會(huì)公告。
1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或進(jìn)行虛假出資；
2.允許或默認(rèn)他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資或受讓股份；
3.事務(wù)所實(shí)際出資人授意并以其他注冊(cè)稅務(wù)師名義出資；
4.轉(zhuǎn)所、變更備案事項(xiàng)未按規(guī)定和程序辦理相關(guān)手續(xù)；
5.違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定。
(三)凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)資格。
1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)又不改正的；
2.對(duì)同一委托人出具稅務(wù)鑒證報(bào)告的同時(shí)，又出具會(huì)計(jì)(或評(píng)估)審計(jì)報(bào)告的；
3.違反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄的；
4.在從事涉稅服務(wù)和鑒證中有嚴(yán)重違法行為的；
5.無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢的。
(四)具有《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷執(zhí)業(yè)證書。
(五)具有《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十二條、第四十四條所列行政處罰情節(jié)任意1項(xiàng)的，年檢不予通過，責(zé)令限期改正，并按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定予以處罰。
(六)具有《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列，情節(jié)嚴(yán)重的，注銷執(zhí)業(yè)資格并向社會(huì)公告。
第十一條 年檢報(bào)送材料
(一)事務(wù)所
1.《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》(附件1，一式三份)；
2.《執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師人員情況表》(附件2，一式三份)；
3.《其他從業(yè)人員情況表》(附件3，一式三份)；
4.年度鑒證報(bào)告匯總表(附件5，一式兩份)；
5.《年度事務(wù)所上報(bào)年檢資料清單》(附件6，一式三份)；
6.事務(wù)所執(zhí)業(yè)證(副本)復(fù)印件和工商營業(yè)執(zhí)照(副本)復(fù)印件；
7.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(原件加蓋公章)；
8.年檢自查情況報(bào)告。
(二)執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師
1.《執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表》(附件4，一式三份)；
2.《浙江省注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書》復(fù)印件。
第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好年檢資料的立卷和歸檔工作，檔案資料要齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真做好年檢工作總結(jié)，年檢工作總結(jié)主要內(nèi)容包括：年檢工作的開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見與建議等。
第十四條 本規(guī)程由浙江省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心負(fù)責(zé)解釋。
第十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。
相關(guān)附件：
1.稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表.doc
2.執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師人員情況表.doc
3.其他從業(yè)人員情況表.doc
4.執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表.doc
5.年度鑒證報(bào)告匯總表.doc
6.年度事務(wù)所上報(bào)年檢資料清單.doc |
