將A國取得的特許權使用費收入和擔保收入合并納稅，是不是分國又分項啊？
個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補個人所得稅。
例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經繳納個人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%-560（元）。
在美國取得的所得合計抵免限額=400 560=960（元）。
應補稅額=960-100-600。在同一國家的兩項所得，需要分別計算其抵免限額；然后再相加作為該國所得總的抵免限額。
原來理解的分國又分項是徹底分別核算.原來只是算抵免限額的時候分別核算,計算納稅額的時候就綜合計算了.如果徹底分開算,老師舉的例子就是要繳納300元的稅了,綜合算只繳納260?
是的，個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補個人所得稅。
這個問題在企業所得稅中也有提到,企業所得稅是分國又分項,能不能舉個例子,是怎么分國分項?是不是不同國家不能相互抵銷,不同的項目不能相互抵銷?
不是的，企業所得稅是分國不分項。參見下面的內容理解：
1.分國不分項：
企業所得稅境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內、境外所得總額
例如，某企業2008年度境內所得為800萬元，從境外某國兩個分支機構取得的所得分別為50萬和90萬，在境外已經按20％的稅率繳納了所得稅，該企業適用的稅率為25％。境外收益應納稅額＝（50 90）/（1-20％）＝175（萬元），境外所得扣除限額＝（800 175）×25％×175/（800 175）＝43.75（萬元）（簡便算法為175×25%=43.75萬元），境外實際繳納＝175×20％＝35萬元，境外所得應補繳企業所得稅＝43.75-35=8。75（萬元）。
2.分國又分項：
個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補個人所得稅。
例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經繳納個人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%-560（元）。
在美國取得的所得合計抵免限額=400 560=960（元）。
應補稅額=960-100-600。在同一國家的兩項所得，需要分別計算其抵免限額；然后再相加作為該國所得總的抵免限額。
題中A國涉及到2個稅費,葉老師說是分國又分項,但看了答案感覺是分國不分項,A國兩個收入是放在一起計算的,這是怎么回事?如果涉及到此類問題,應該怎樣計算?
個人所得稅境外所得的計算，分國又分項：
個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補個人所得稅。
個人所得稅境外所得的計算，分國又分項：
個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補個人所得稅。
教材中的舉例不是這么說的啊，“綜合上述計算結果，該納稅義務人在本納稅年度中的境外所得，應在中國補交個人所得稅160元，其在B國繳納的個人所得稅未抵減完的40元，可按我國稅法規定的前提條件下補減。”
這里的意思不是分別計算補交嗎？少的補交，多的留在以后年度抵減，不是嗎？
教材中的是不同國家的所得，所以應該分別計算應補稅額和留在以后年度抵繳的稅額，而如果是同一國家的所得則應該匯總計算。
這道題的答案是這樣的：
該工程師當月應在我國補交個人所得稅額=[20000*(1-20%)*20% 1400*20%]-3300 (3000-800)*20%*(1-30%)-280=208
其中，該月從B國取得的發表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元，明顯我圖黃的部分是B國的，前半部分是A國的，答案是把兩國的合在了一起。
是的，您所說的題目中答案是錯誤的，應該分別計算退補稅額，不能合并計算。
本題因為限額都大于境外已納稅額，所以可以合并計算的。 |
