一、政策依據(jù)
根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“32號(hào)文件”）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。
（2）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。
主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過(guò)50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。
（3）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。
企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。
月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2
全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
（5）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
①最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
②最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
企業(yè)在中國(guó)境外發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不得超過(guò)40%，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)委托境內(nèi)外的外部研究開發(fā)費(fèi)用按照80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
研發(fā)費(fèi)用第6項(xiàng)“其他相關(guān)費(fèi)用”一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入（收入總額-不征稅收入）的比例不低于60%；
（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；
（8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
二、申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)
高新技術(shù)企業(yè)需填報(bào)A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》與A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第2行、第3行。A107041表較2014年版本有較大修改，主要是結(jié)合國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)文件，將高新技術(shù)企業(yè)需符合的資質(zhì)條件以表格的形式予以表述，尤其對(duì)于收入占比、研發(fā)費(fèi)占比等關(guān)鍵要素體現(xiàn)歷年金額與計(jì)算邏輯，更方便納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷。根據(jù)填表說(shuō)明，重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：
（1）A107041表基本信息中刪去了原2014年版申報(bào)表中“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，收到有關(guān)部門處罰的”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”行次；
（2）A107041表第7行“二、本年企業(yè)總收入”：填報(bào)納稅人當(dāng)年收入總額減去不征稅收入金額。其中，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
需要說(shuō)明的是，“本年企業(yè)總收入”按照收入總額扣除不征稅收入的差額填列。按照企業(yè)所得稅法第六條的口徑，收入總額包括股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（歸屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入），這可能會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)某個(gè)納稅年度因一筆大額的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入使得高新技術(shù)產(chǎn)品（或服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例低于60%。
（3）A107041表第11行“四、本年科技人員數(shù)”、第12行“五、本年職工總數(shù)”均包括在職、兼職、臨時(shí)聘用人員，但全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。
（4）A107041表第14行“高新研發(fā)費(fèi)用歸集年度”需填報(bào)三個(gè)年度研發(fā)費(fèi)情況。根據(jù)稅法規(guī)定，只要近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用之和占銷售收入之和的比例符合稅法規(guī)定的根據(jù)近一年銷售收入確定的研發(fā)費(fèi)比例即可，而不論其中某一個(gè)年度的研發(fā)費(fèi)占銷售收入比例的高低。此外，高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)支出口徑與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除中的研發(fā)費(fèi)口徑及會(huì)計(jì)核算口徑有一定差異。
（5）第28行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)用”本行填報(bào)（內(nèi)部研究開發(fā)投入 委托境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)）÷(1-40%)×40%與委托境外的外部研發(fā)費(fèi)的孰小值。以上“委托境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)”和“委托境外的外部研發(fā)費(fèi)”按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。第25行“委托外部研發(fā)費(fèi)用”按照第26行“境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)”與第28行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)”之和的80%填報(bào)。
（6）A107041表第29行“八、銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按會(huì)計(jì)口徑填報(bào)。
三、示例
甲高新技術(shù)企業(yè)2017年度取得高新技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)收入11600萬(wàn)元，當(dāng)年收入總額13000萬(wàn)元，其中取得政府補(bǔ)助600萬(wàn)元（符合不征稅收入條件且計(jì)入“其他收益”科目的金額）；當(dāng)年在職科技人員30人，在職與兼職職工300人（其中30名兼職人員每周僅雙休日上班）；2015、2016、2017年度發(fā)生內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用分別為500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元，2017年度還發(fā)生委托境外研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，2015、2016、2017年度銷售收入分別為5000萬(wàn)元、10000萬(wàn)元、12000萬(wàn)元，判斷甲企業(yè)2017年度是否可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。（假設(shè)其他條件均符合要求，研發(fā)投入中的其他費(fèi)用全部可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用）。
由于相關(guān)要素的計(jì)算過(guò)程直接通過(guò)申報(bào)表反映，故直接填列：
A107041表
通過(guò)A107041表填報(bào)可見，甲企業(yè)2017年度符合高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)要求。
