國家稅務(wù)總局日前下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號），修訂了已經(jīng)實(shí)施6年的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。按照公告規(guī)定，納稅人要在即將開始的2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳中啟用新版申報(bào)表，因此，公告下發(fā)后引起了業(yè)界及納稅人的廣泛關(guān)注。筆者從稅收征管角度，談幾點(diǎn)看法。
報(bào)表修訂意在優(yōu)化申報(bào)及管理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見》（稅總發(fā)〔2014〕107號）第四條優(yōu)化申報(bào)管理中規(guī)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)整、補(bǔ)充、細(xì)化、優(yōu)化與取消和下放稅務(wù)行政審批事項(xiàng)相關(guān)的納稅申報(bào)表及其他納稅申報(bào)資料，通過申報(bào)環(huán)節(jié)管控納稅人自主適用稅法和稅收政策的行為，同時(shí)通過申報(bào)環(huán)節(jié)獲取納稅人的相關(guān)信息資料，為開展其他后續(xù)管理活動提供基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)。
此次企業(yè)所得稅年度申報(bào)表修訂的目的，就是要通過申報(bào)方式的優(yōu)化促進(jìn)納稅規(guī)范，同時(shí)搜集相關(guān)信息。
如實(shí)填寫對稅企雙方都很重要
稅總發(fā)〔2014〕107號文件第四條加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中規(guī)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅申報(bào)信息、第三方信息，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估模型分析判斷取消和下放審批事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)等級，與其他相關(guān)稅收管理工作相統(tǒng)籌，分別采取案頭評估、日常檢查、重點(diǎn)稽查等方式分類實(shí)施后續(xù)管理，提高后續(xù)管理的針對性和有效性，強(qiáng)化信用管理。
風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理的一種資源分配方式，即通過主動地發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，有方向地確定管理對象，避免撒網(wǎng)式及一人得病眾人吃藥的管理模式，更有效地利用征管資源對納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理要求稅務(wù)機(jī)關(guān)更有效地使用征管信息包括納稅申報(bào)信息、第三方信息。要求納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)，高度重視申報(bào)信息的質(zhì)量，同時(shí)需要關(guān)注申報(bào)信息與第三方信息的一致性，一旦信息異常，則有可能成為稅務(wù)機(jī)關(guān)眼中的高風(fēng)險(xiǎn)戶，進(jìn)而進(jìn)行后續(xù)管理。
從2014年10月1日起開始執(zhí)行的《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號），從納稅信用信息采集、納稅信用評價(jià)、納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布、納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用等方面規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。目前，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站已經(jīng)能夠查詢A類納稅人企業(yè)名單，D類納稅人及其直接責(zé)任人員名單的公開也就在不久的將來，未來的納稅信用會影響到企業(yè)及個(gè)人的經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面。納稅人如果不如實(shí)填寫納稅申報(bào)信息，就有可能對企業(yè)的納稅信用產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響其自身的整體社會信用評價(jià)。
正確認(rèn)識此次報(bào)表修訂的意義
通過上面的分析可知，今后的稅收征管主要是通過申報(bào)環(huán)節(jié)管控納稅人自主適用稅法和稅收政策的行為，同時(shí)通過申報(bào)環(huán)節(jié)獲取納稅人的相關(guān)信息資料，為開展其他后續(xù)管理活動提供基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)。
新版申報(bào)表修訂后，有納稅人質(zhì)疑，新版報(bào)表比原報(bào)表在數(shù)量上多了不少，給企業(yè)增加了工作量。對此，筆者認(rèn)為，納稅人不能局限于就表填表，而應(yīng)從維護(hù)自身納稅信用的角度，正確認(rèn)識此次企業(yè)所得稅年度申報(bào)表修訂的意義。同時(shí)，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表作為企業(yè)所得稅管理的綱，其重要性不言而喻。報(bào)表修訂后，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為納稅服務(wù)的提供者，也一定會為納稅人申報(bào)提供便利服務(wù)。因此，納稅人應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)填寫報(bào)表，對政策不理解、不適用、不確定的部分，積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助。 |
