根據(jù)G20峰會(huì)的消息，中國(guó)已全面加入G20框架下國(guó)際反避稅大行動(dòng)。根據(jù)G20峰會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人共識(shí)，為防止跨境逃避稅，近百個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾在對(duì)等基礎(chǔ)上實(shí)施金融賬戶稅收信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。這意味著中國(guó)通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，提升反避稅水平，力堵跨國(guó)公司的避稅通道。反避稅與避稅，實(shí)際上是一場(chǎng)各國(guó)稅務(wù)部門與跨國(guó)公司的“貓鼠”博弈。
記者了解到，我國(guó)目前的本土企業(yè)，無(wú)論是“走出去”還是“引進(jìn)來(lái)”過(guò)程中，與避稅港的聯(lián)系都日益密切，所遇到的稅收挑戰(zhàn)也越來(lái)越大。
普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)組合伙人梅杞成說(shuō)，與眾所熟知的偷漏稅等違法手段相比，避稅行為最顯著特征就是利用稅法漏洞或特別優(yōu)惠政策，故意做出與正常商業(yè)經(jīng)營(yíng)不一致的安排，從而在稅收上獲利。避稅往往采用合法或不直接違法形式，因此識(shí)別相對(duì)困難，打擊難度非常大。
反避稅與避稅，實(shí)際上是一場(chǎng)各國(guó)稅務(wù)部門與跨國(guó)公司的“貓鼠”博弈。如今，在全球反避稅浪潮一浪高過(guò)一浪的背景下，中國(guó)全面加入全球反避稅行動(dòng)，必將對(duì)推進(jìn)反避稅產(chǎn)生積極影響。
事實(shí)上，中國(guó)在反避稅上已經(jīng)主動(dòng)出擊。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠告訴記者，中國(guó)于2008年出臺(tái)了企業(yè)所得稅法，加強(qiáng)反避稅，使反避稅對(duì)稅收的直接貢獻(xiàn)從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。
近些年，稅務(wù)總局還初步構(gòu)建了反避稅防控體系，成功阻止了歐美經(jīng)濟(jì)危機(jī)中外國(guó)母公司向中國(guó)子公司的損失轉(zhuǎn)移。另外，稅務(wù)總局正在研究開(kāi)發(fā)跨國(guó)公司利潤(rùn)指標(biāo)監(jiān)控體系，全面跟蹤和監(jiān)控在華跨國(guó)公司利潤(rùn)水平變化情況。中國(guó)正在和全世界一道努力編織打擊國(guó)際逃避稅的“天羅地網(wǎng)”。
花樣百出的違規(guī)避稅手法
利用避稅港，向境外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式避稅。例如，在某避稅港注冊(cè)的A公司收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)一家公司B公司，三年后，相同投資人在另一避稅港注冊(cè)C公司，C公司以低價(jià)回購(gòu)A公司，繼而又以高價(jià)轉(zhuǎn)讓給另一家在相同避稅港注冊(cè)的D公司，而獲利收入主要來(lái)自B公司不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的升值，本應(yīng)向中國(guó)繳納稅款卻最終無(wú)法收回。
借集團(tuán)業(yè)務(wù)重組避稅。例如，某跨國(guó)公司在低稅國(guó)家或地區(qū)設(shè)立全球營(yíng)運(yùn)或財(cái)務(wù)中心等機(jī)構(gòu)，全球子公司均需向其繳納服務(wù)費(fèi)，再通過(guò)總部將利潤(rùn)在各子公司之間分?jǐn)偅芍苯釉斐善湓谥袊?guó)子公司利潤(rùn)水平大幅下滑，稅收減少。
“資本弱化”，即以股東借款形式代替資本輸入從而讓子公司產(chǎn)生更多利息費(fèi)用作稅前扣除，降低稅負(fù)。 |
