近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文修改了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）中的部分申報(bào)表。目前，納稅人正在忙著進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳，查賬征收和核定征收的納稅人使用的都是2014年版的企業(yè)所得稅申報(bào)表，尤其是查賬征收的納稅人，適用的新版企業(yè)所得稅申報(bào)表多達(dá)41張。那么，有哪些申報(bào)表是必須要填報(bào)的呢？這是很多納稅人都迫切想要知曉的。
相關(guān)政策——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告
附件：1.固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）及填報(bào)說(shuō)明
2.抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）及填報(bào)說(shuō)明
3.減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及填報(bào)說(shuō)明
實(shí)行查賬征收的納稅人，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（A100000）》。
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》列示申報(bào)表全部表單名稱及編號(hào)。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”的申報(bào)表。凡涉及的就選擇“填報(bào)”，并完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報(bào)；不涉及的則選擇“不填報(bào)”，對(duì)選擇“不填報(bào)”的表格均無(wú)需填報(bào)，也不需以零數(shù)據(jù)上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會(huì)計(jì)政策、股東結(jié)構(gòu)和對(duì)外投資情況等。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表并為后續(xù)申報(bào)提供指引。另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè)，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時(shí)，只需通過(guò)填報(bào)此表的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”等欄次自動(dòng)履行備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專門備案。
3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（A100000）》為必填表。體現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)稅流程，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。此表是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。
除上述3張申報(bào)表是參與匯算清繳的納稅人均必須填報(bào)的外，其他納稅申報(bào)表（附表）由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)選擇是否填報(bào)。
但必須應(yīng)注意，在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000～A105120）系列，有5張雖名為納稅調(diào)整項(xiàng)目表，卻系即便不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，但只要有相應(yīng)稅前扣除事項(xiàng)發(fā)生，就必須報(bào)送的“發(fā)生即填報(bào)”的申報(bào)表：
1.《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）》適用于發(fā)生職工薪酬等相關(guān)支出及存在納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。為加強(qiáng)企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅比對(duì)分析，只要發(fā)生了職工薪酬的稅前扣除事項(xiàng)即使不需進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅人也需填報(bào)此表。
2.《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）》適用于發(fā)生捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)，納稅人只要會(huì)計(jì)上發(fā)生了捐贈(zèng)支出，不管是否需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，就應(yīng)填報(bào)此表。
但稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)不在本表填報(bào)。
3.《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）》適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷的稅前扣除事項(xiàng)即使沒(méi)有稅會(huì)差異的納稅調(diào)整，也需填報(bào)此表。
4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）》適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)損失（含清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)）的稅前扣除事項(xiàng)即使沒(méi)有稅會(huì)差異的納稅調(diào)整，也需填報(bào)此表。
5.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120）》適用于發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。保險(xiǎn)、證券、期貨、金融等特殊行業(yè)納稅人提取的準(zhǔn)備金，即使符合稅收政策規(guī)定無(wú)需進(jìn)行特殊事項(xiàng)調(diào)整，也應(yīng)當(dāng)填報(bào)此表。
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，顧名思義，反映的是納稅人的納稅調(diào)整事項(xiàng)，按照本套2014年版《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中各表的用途，原意是納稅人有納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)就填報(bào)相應(yīng)的《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，沒(méi)有該項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)則無(wú)須填報(bào)，但是為了便于比對(duì)分析等后續(xù)管理，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，上述5種《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，只要有稅前扣除事項(xiàng)發(fā)生，即使無(wú)須作納稅調(diào)整，也應(yīng)當(dāng)填報(bào)該份納稅調(diào)整明細(xì)表。
此外，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）》作為從屬于《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040》的三級(jí)附表，主要填報(bào)的是收入、人員、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等與高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)信息，適用于享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。即，將第29行“減免稅金額”填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040》的第2行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”金額欄次。
此表原本是由享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，根據(jù)稅法以及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠情況。本次改為只要是高新技術(shù)企業(yè)，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也需填報(bào)本明細(xì)表。
