福建省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第6號(hào) 2014-09-28根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅?2013?106號(hào)）、《關(guān)于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第42號(hào)）和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)），現(xiàn)將試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、免稅適用范圍
國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義或通過(guò)其他代理人，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，直接或間接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)所稱的“貨物”包括出口貨物和進(jìn)口貨物。
試點(diǎn)納稅人直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，以及未包括離港或到港服務(wù)環(huán)節(jié)在內(nèi)而單獨(dú)提供的拖車、報(bào)關(guān)、報(bào)檢、驗(yàn)貨、境內(nèi)貨物運(yùn)輸代理等與貨物和船舶代理無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不屬于免稅范圍。
二、免稅起始時(shí)間
試點(diǎn)納稅人直接提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，自2013年8月1日起免征增值稅；試點(diǎn)納稅人間接提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，自2014年9月1日起免征增值稅。上述時(shí)間均以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)。
三、免稅備案管理
除向境外單位、個(gè)人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)外，試點(diǎn)納稅人向境內(nèi)單位、個(gè)人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)按以下要求辦理免稅備案：
（一）納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，應(yīng)在享受免稅稅收政策前，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“（應(yīng)稅服務(wù)）國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅”備案手續(xù)。取得同意備案的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的，不再按合同分別辦理免稅備案手續(xù)。未按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)的，一律不予免征增值稅。
（二）備案資料
1.《增值稅稅收優(yōu)惠備案表》3份。
2.《國(guó)際船舶代理經(jīng)營(yíng)資格登記證》或其他相關(guān)資質(zhì)證明原件及復(fù)印件。
3.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)合同原件及復(fù)印件。
4.收取或支付全部?jī)r(jià)款、費(fèi)用的結(jié)算賬戶賬號(hào)資料原件及復(fù)印件。
（三）資料管理
1.試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月根據(jù)發(fā)生的免稅業(yè)務(wù)逐筆填寫《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請(qǐng)免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表》（見(jiàn)附件1），留存?zhèn)洳椋⑴c申報(bào)的免稅銷售額一致。
2.當(dāng)月合同超過(guò)10個(gè)的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月制作《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請(qǐng)免征增值稅合同匯總表》（見(jiàn)附件2），留存?zhèn)洳椤?br/>3.試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)涉及相關(guān)的紙質(zhì)憑證資料應(yīng)妥善保管，以備核查。資料不全，無(wú)法核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性的，不予免征增值稅。
4.試點(diǎn)納稅人辦理免稅備案后，在原備案合同基礎(chǔ)上新增的合同應(yīng)留存?zhèn)洳椋辉僦鹨粓?bào)備。
四、其他管理事項(xiàng)
（一）試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用，必須通過(guò)試點(diǎn)納稅人在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的對(duì)公賬戶進(jìn)行結(jié)算。通過(guò)個(gè)人銀行卡或現(xiàn)金形式結(jié)算的，不予免征增值稅。
（二）試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，兼營(yíng)交通運(yùn)輸、國(guó)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)（包括堆場(chǎng)）、裝卸搬運(yùn)、代理報(bào)關(guān)等應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅銷售收入和應(yīng)稅銷售收入。未分別核算的，不予免征增值稅。
（三）試點(diǎn)納稅人直接提供并適用免稅規(guī)定的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。若選擇放棄免稅的，應(yīng)按照允許扣除差額之后的銷售額向委托方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，允許扣除差額的部分開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（四）試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，無(wú)論是否適用免稅規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票時(shí)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄目填寫“國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)”。
（五）試點(diǎn)納稅人間接提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，不適用差額征稅規(guī)定。
（六）試點(diǎn)納稅人提供適用免稅規(guī)定的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。凡開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，依照《關(guān)于增值稅納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項(xiàng)的公告》（閩國(guó)稅公告2014年第3號(hào)）規(guī)定處理。
（七）負(fù)有扣繳義務(wù)的試點(diǎn)納稅人向與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的境外單位或者個(gè)人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)按支付對(duì)象留存?zhèn)洳?ldquo;海運(yùn)費(fèi)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠減免稅”等相關(guān)證明材料，不再代扣代繳增值稅。
五、本公告自2014年9月1日起執(zhí)行，其他相關(guān)事項(xiàng)依照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
附件下載:rar文件
1.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請(qǐng)免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表
2.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請(qǐng)免征增值稅合同匯總表
