從廣州市地稅局獲悉，自2012年度匯算清繳、2013年度預(yù)繳開(kāi)始，由省地稅部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征管的納稅人，辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案時(shí)，不再執(zhí)行《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)[2010]3號(hào)）（下稱3號(hào)文）的有關(guān)規(guī)定，改按《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第1號(hào)）（下稱《公告》）的規(guī)定執(zhí)行，納稅人存在以前年度未作備案的項(xiàng)目需要在2013年1月1日以后補(bǔ)辦備案的，也應(yīng)按《公告》有關(guān)規(guī)定辦理。
優(yōu)化辦理時(shí)限報(bào)送資料
市地稅局工作人員解釋，《公告》與“3號(hào)文”相比主要在辦理時(shí)限和報(bào)送資料兩個(gè)方面進(jìn)行了優(yōu)化。
縮短辦理時(shí)限。《公告》取消了7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記的方式，即納稅人報(bào)送的資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)備案，并告知納稅人；資料不齊全或不符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)齊補(bǔ)正資料。
精簡(jiǎn)報(bào)送資料。《公告》對(duì)報(bào)送資料作了簡(jiǎn)化、標(biāo)準(zhǔn)化處理，除技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅等幾個(gè)項(xiàng)目按國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)明確規(guī)定需提供各類合同、證書(shū)等復(fù)印件資料外，其他優(yōu)惠項(xiàng)目所要求報(bào)送的資料僅有規(guī)范的表格，并對(duì)表格的規(guī)范填寫(xiě)做了具體說(shuō)明。
記者在市地稅官網(wǎng)查閱《公告》，發(fā)現(xiàn)該公告在附件中一一羅列企業(yè)享受哪些項(xiàng)目需要辦理優(yōu)惠備案，企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人只需查看公告，便可馬上了解優(yōu)惠備案的范圍。
設(shè)預(yù)繳備案與匯繳備案
市地稅局工作人員進(jìn)一步向記者介紹，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案包括預(yù)繳備案和匯繳備案。預(yù)繳備案、匯繳備案分別指納稅人報(bào)送資料提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，納稅人可在預(yù)繳、年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。《公告》根據(jù)企業(yè)所得稅按季（月）預(yù)繳、年終匯算清繳規(guī)定以及各優(yōu)惠政策項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案在預(yù)繳和匯繳環(huán)節(jié)做了四個(gè)方面的規(guī)定：
一、9個(gè)項(xiàng)目只可做匯繳備案。附件一列示了25個(gè)優(yōu)惠政策項(xiàng)目，其中有9個(gè)優(yōu)惠政策項(xiàng)目只可做匯繳備案，包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、小型微利企業(yè)、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品企業(yè)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、固定資產(chǎn)加速折舊、外購(gòu)軟件加速折舊或攤銷(xiāo)、企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備稅額抵免。這些優(yōu)惠政策項(xiàng)目之所以規(guī)定只可做匯繳備案，是因?yàn)樵趨R算清繳時(shí)才能計(jì)算減免稅額或確定減免條件。
二、3個(gè)項(xiàng)目采取預(yù)繳和匯繳一并備案方式。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、文化體制轉(zhuǎn)制企業(yè)3個(gè)優(yōu)惠政策項(xiàng)目因預(yù)繳備案要求與匯繳備案要求一致，只需一次性備案，即在辦理預(yù)繳備案的同時(shí)一并辦理匯繳備案。
三、項(xiàng)目做匯繳備案時(shí)，不需補(bǔ)做預(yù)繳備案。除了9個(gè)只可在匯繳期備案的優(yōu)惠政策項(xiàng)目外，其它16個(gè)優(yōu)惠政策項(xiàng)目可選擇做預(yù)繳備案。《公告》規(guī)定，納稅人未提請(qǐng)預(yù)繳備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，在提請(qǐng)匯繳備案時(shí)，不需補(bǔ)辦提請(qǐng)預(yù)繳備案，即對(duì)可以在預(yù)繳備案的16個(gè)優(yōu)惠政策項(xiàng)目，如果在預(yù)繳期未做備案，則在匯繳期直接做匯繳備案，不需補(bǔ)做預(yù)繳備案。
四、備案有效期限超過(guò)一年的采取一次性預(yù)繳備案。符合條件的非營(yíng)利組織收入、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、文化體制改制企業(yè)4個(gè)優(yōu)惠政策項(xiàng)目的預(yù)繳備案與資格有效期（或文件批復(fù)期限）直接相關(guān)，為了減少辦理環(huán)節(jié)，享受上述優(yōu)惠政策的資格在有效期限內(nèi)的，可一次性提請(qǐng)有效期年度的預(yù)繳備案，但有效期各年度仍需按《公告》的規(guī)定做匯繳備案。
備案辦理環(huán)節(jié)法律責(zé)任
市地稅局提醒納稅人，應(yīng)按規(guī)定辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案，未按規(guī)定備案的，不得申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。納稅人應(yīng)對(duì)提交備案資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案僅對(duì)納稅人報(bào)送資料是否齊全進(jìn)行查驗(yàn)，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任。納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定履行備案手續(xù)，或提供的資料不真實(shí)，從而不符合優(yōu)惠政策條件的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定追繳已申報(bào)減免的稅款。 |
