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| 木蘭“1·16”虛開增值稅專用發(fā)票案件對資金流的感慨 |
| 發(fā)布時(shí)間：2016/9/26 來源： 閱讀次數(shù)：2141 |
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| 案件啟示：
這個(gè)案例向我們提出了四個(gè)作案手段的啟示，我倒是感覺做大的啟示是揭示了資金流的作用和地位。
任何經(jīng)濟(jì)犯罪中，最無法作假的就是資金流，因?yàn)槠涑霭l(fā)點(diǎn)和終極目標(biāo)就是追求經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益的具體表現(xiàn)形式無非就是資金。資金必須在自己的掌控之中、視野之內(nèi)，是經(jīng)濟(jì)犯罪的共性特點(diǎn)。失去對資金的控制，冒險(xiǎn)犯罪就失去意義。
因此，查處涉稅違法行為最有力的證據(jù)就是資金流的證據(jù)。資金流的信息管理是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中最需要解決的核心信息。可惜的是，目前，雖然征管法中有金融部門配合義務(wù)的規(guī)定，但是，在實(shí)際工作中由于借口保密等，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本沒有能夠獲取金融資金流信息，使得這一最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)沒有能夠利用起來。
當(dāng)然，我們也不可以過度地信賴金融資金流信息。匯票流轉(zhuǎn)中的背書確認(rèn)就存在一個(gè)很大的漏洞，很容易讓資金流在金融賬戶之外失去監(jiān)管，讓資金流游離在外。筆者親眼看到過承兌匯票，在企業(yè)之間不停地傳遞，上面只有起始企業(yè)的名稱，流轉(zhuǎn)間沒有什么記錄或者背書，資金流成為了“隨便流”，讓作假者找到了瞞天過海的理由。
在獲取銀行資金流信息的能力，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)連注冊會計(jì)師都抵不上，甚是悲哀！根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財(cái)會[2016]13號）的規(guī)定，注冊會計(jì)師在審計(jì)中按照規(guī)定有需要向銀行函證資金流信息的，可以向銀行發(fā)函。銀行則按照規(guī)定進(jìn)行復(fù)函。因此，最近對注冊稅務(wù)師的一些業(yè)務(wù)規(guī)范（實(shí)際就是剝奪），也是感到主人沒有力。
本報(bào)專稿3戶企業(yè)虛開發(fā)票16億！這四種作案手段最常用
中國稅務(wù)報(bào)2016-07-2010:24
通過與公安機(jī)關(guān)密切配合，黑龍江省國稅局成功查處“1·16”系列虛開增值稅專用發(fā)票案件，挽回國家稅款損失1.2億元。近日，記者來到黑龍江省國稅局，了解了這期大案破獲始末。
3戶企業(yè)開出逾16億元發(fā)票
“2014年1月，我們接到了哈爾濱市木蘭縣境內(nèi)的哈爾濱金山合眾礦產(chǎn)品經(jīng)銷公司（以下簡稱金山合眾）、哈爾濱金海天成礦產(chǎn)品公司（以下簡稱金海天成）涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票大要案報(bào)告，由此引出了這起虛開大案。”該案件有關(guān)負(fù)責(zé)人回憶道。
接到報(bào)告后，黑龍江省國稅局領(lǐng)導(dǎo)立即責(zé)成相關(guān)部門迅速開展檢查，并及時(shí)向國家稅務(wù)總局匯報(bào)。為最大限度防范稅款流失，嚴(yán)厲打擊不法分子犯罪行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在第一時(shí)間將案件移送公安機(jī)關(guān)，成立聯(lián)合專案組開展行動。同時(shí)，國家稅務(wù)總局和公安部將此案列為兩部局督辦案件，將本案主要犯罪嫌疑人馬某列為公安部A級追捕逃犯。
在隨后檢查中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，木蘭縣哈爾濱建國興民礦業(yè)經(jīng)銷公司（以下簡稱建國興民）與上述2戶企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，同樣存在虛開增值稅專用發(fā)票重大嫌疑，遂與金山合眾、金海天成2戶企業(yè)并案查處。涉案3戶企業(yè)均為木蘭縣招商引資企業(yè)，于2013年辦理稅務(wù)登記，經(jīng)營期均為3個(gè)月~4個(gè)月，于2013年7月~11月先后注銷。3戶企業(yè)實(shí)際開出發(fā)票1700余份，金額16.59億元，稅額2.82億元，價(jià)稅合計(jì)19.41億元，銷項(xiàng)發(fā)票涉及吉林、遼寧等17個(gè)省市的84戶企業(yè)。
轉(zhuǎn)戰(zhàn)多省市抓獲犯罪嫌疑人
“由于涉案3戶企業(yè)已注銷，原始資料無從查閱，調(diào)查取證工作遇到了極大的困難。”哈爾濱市國稅局稽查人員告訴記者。
為了尋找線索，哈爾濱市國稅局稽查局聯(lián)合哈爾濱市公安局經(jīng)偵支隊(duì)成立專案組。他們放棄了休息日和節(jié)假日，分赴河南、江西、山西、浙江和遼寧等地，溝通情況，調(diào)查取證。他們轉(zhuǎn)戰(zhàn)多省市，最終成功在武漢某公寓抓獲主要犯罪嫌疑人馬某，同時(shí)在北京、哈爾濱等地抓獲其他犯罪嫌疑人11人。
該案所有犯罪嫌疑人均對犯罪行為供認(rèn)不諱，承認(rèn)有計(jì)劃有預(yù)謀地虛開發(fā)票的違法事實(shí)。
涉案企業(yè)采取多種手段作案
記者了解到，大量細(xì)致縝密的工作查明，涉案企業(yè)采取多開發(fā)票少申報(bào)、重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、發(fā)票張冠李戴、制造虛假資金流等手段作案。
多開發(fā)票少申報(bào)。涉案企業(yè)通過遠(yuǎn)程抄報(bào)稅，在《增值稅納稅申報(bào)表》的附表一中的“未開具發(fā)票銷售額”一欄填負(fù)數(shù)，“銷項(xiàng)稅額”一欄填負(fù)數(shù)，沖減其開具稅控增值稅專用發(fā)票銷售額數(shù)和銷項(xiàng)稅額。
重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2013年8月1日營改增試點(diǎn)推開，由于系統(tǒng)升級原因，在增值稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)了比對不通過的情況，辦稅服務(wù)廳操作人員只能通過手工處理，涉案企業(yè)借此時(shí)機(jī)虛假重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
發(fā)票張冠李戴。專案組在江西某貿(mào)易公司開出的發(fā)票中發(fā)現(xiàn)，其票面購貨單位欄內(nèi)名稱是哈爾濱建興卓越公司，但票面納稅識別號實(shí)際為建國興民的納稅識別號，且發(fā)票已由建國興民公司于2013年6月在木蘭縣國稅局認(rèn)證并用于增值稅抵扣。
制造虛假資金流。檢查中專案組發(fā)現(xiàn)，山西某煤炭公司等8家單位與涉案企業(yè)存在資金往來，經(jīng)比對購銷雙方賬戶發(fā)現(xiàn)貨款匯入涉案3戶企業(yè)賬戶后，迅速流轉(zhuǎn)到第三方企業(yè)（個(gè)人）賬戶，繼而流回山西部分企業(yè)的賬戶，形成資金回流。經(jīng)專案組實(shí)地調(diào)查核實(shí)，涉案3戶企業(yè)還存在匯票背書環(huán)節(jié)造假。
6名犯罪嫌疑人受法律嚴(yán)懲
綜合全部證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該案主要犯罪嫌疑人馬某于2013年7月通過相關(guān)人員在木蘭縣設(shè)立了無實(shí)際經(jīng)營場所、無實(shí)際經(jīng)營活動的金山合眾、金海天成等虛假公司，目的就是在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票謀取非法利益。涉案企業(yè)與受票企業(yè)資金即來即走，具有時(shí)間一致性和金額相同性。涉案企業(yè)收到款后部分直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。金山合眾、金海天成與受票企業(yè)無貨物運(yùn)輸行為和銷售商品行為。對于全部進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)沒有購得和銷售實(shí)際相符的貨物，沒有真實(shí)貿(mào)易往來痕跡等情況，證據(jù)鏈閉合，全部確認(rèn)虛開。
截至目前，在全國涉案地稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)的大力協(xié)作下，涉及全國17個(gè)省市的木蘭“1·16”虛開增值稅專用發(fā)票案件得以全線告破，已成功追繳稅款1.2億元。該案已由哈爾濱市中級人民法院一審判決，6名犯罪嫌疑人受到了法律的嚴(yán)懲。
點(diǎn)評：找找虛開發(fā)票的病因
就本案的查辦過程和經(jīng)驗(yàn)看，對虛開增值稅專用發(fā)票案件必須始終保持高壓態(tài)勢，從稽查環(huán)節(jié)要堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊。應(yīng)通過對稅收征管、防偽稅控等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理，對協(xié)查、舉報(bào)等信息的梳理，對案例特點(diǎn)、趨勢的總結(jié)，構(gòu)建一套符合工作實(shí)際和需要的分析模型，根據(jù)一定的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和特征，篩選出風(fēng)險(xiǎn)較高、疑點(diǎn)較大的企業(yè)作為案源信息，變被動為主動，實(shí)施精準(zhǔn)打擊。同時(shí)，不斷加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、海關(guān)和工商等部門之間的執(zhí)法協(xié)作，建立和健全打擊發(fā)票違法犯罪活動長效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享，形成打擊發(fā)票違法犯罪活動的執(zhí)法合力。
從防范和遏制虛開的角度看，從根源上應(yīng)對當(dāng)前虛開發(fā)票的問題，可行的辦法就是解決稅收管理各環(huán)節(jié)銜接不暢的問題，讓稅務(wù)人員的認(rèn)識“提”上來、讓部門的銜接“順”起來、讓管理員工作“活”起來。無論是稅務(wù)檢查還是納稅評估，其共性的基本思路一定是涉稅數(shù)據(jù)與企業(yè)現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的比對或分析，游離于生產(chǎn)經(jīng)營模式或?qū)嶋H狀況之外的分析與評估，僅就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，就報(bào)表論報(bào)表，毫無意義。因此，要持續(xù)地加強(qiáng)對日常經(jīng)營情況的監(jiān)控，通過數(shù)據(jù)分析、納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合管理手段，加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，特別是對實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營與本地經(jīng)濟(jì)形勢、與現(xiàn)實(shí)邏輯嚴(yán)重不符的企業(yè)或相關(guān)數(shù)據(jù)要重點(diǎn)監(jiān)控。
現(xiàn)行增值稅管理制度體系中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，需要適時(shí)改進(jìn)和完善。比如，在進(jìn)一步加強(qiáng)對增值稅一般納稅人管理的前提下，降低增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，壓縮增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)模，從源頭上杜絕虛開增值稅專用發(fā)票的“買方”與“賣方”市場。又如，現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品加工增值稅政策，存在管理漏洞，有必要改進(jìn)和完善現(xiàn)行的扣除辦法，實(shí)行核定扣除辦法，以規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，預(yù)防虛開。另外，現(xiàn)行增值稅制度存在多種形式的減免稅優(yōu)惠，對減輕部分納稅人負(fù)擔(dān)起到了一定作用，但同時(shí)也斷開了增值稅鏈條。有必要對現(xiàn)行優(yōu)惠政策清理壓縮，并通過建立規(guī)范的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)機(jī)制，既發(fā)揮增值稅的適度調(diào)節(jié)作用，又保障稅制的規(guī)范運(yùn)行。對國家需重點(diǎn)鼓勵扶持或限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)可以采取財(cái)政和企業(yè)所得稅等手段實(shí)施調(diào)整。
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