對于發(fā)票清單，您所在的單位也許開具過，當然也可能收到過。但您是否知曉，增值稅發(fā)票相關(guān)的發(fā)票清單究竟有哪些，開具、取得發(fā)票清單又有什么講究？
一、由發(fā)票開具方開具發(fā)票時開具的清單
1.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，須同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。
例1：聞濤科技發(fā)展有限公司從A商場購進多種文具、紙張、墨盒等辦公用品，由于商品種類較多，超過了一張增值稅專用發(fā)票所允許的最大開具行數(shù)，為此，A商場匯總金額開具了一張增值稅專用發(fā)票，但是所附清單不是從新系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，而是A商場自制的多欄式銷售商品明細表。那么，聞濤科技發(fā)展有限公司取得的該份增值稅專用發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。
2.在開具增值稅普通發(fā)票時，如果銷售的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑銷售方匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
鑒于現(xiàn)行稅收規(guī)定中，對開具增值稅普通發(fā)票清單并未強制要求必須是使用新系統(tǒng)開具清單，因此，銷售方既可以使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，也可以開具自制的清單。
例2：聞濤咨詢服務(wù)有限公司從B商場購買多種辦公用品，取得B商場匯總開具的增值稅普通發(fā)票一份以及注明各種辦公用品名稱、數(shù)量、金額的銷售小票兩張；委托C廣告公司制作多樣廣告宣傳制品，取得C廣告公司匯總開具的增值稅普通發(fā)票一份以及以公司信函紙打印的廣告產(chǎn)品清單一張。聞濤咨詢服務(wù)有限公司取得的上述兩份增值稅普通發(fā)票均系符合規(guī)定的發(fā)票。
3.納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
例3：聞濤制藥有限公司委托D物流公司運送銷售的藥品，在月底結(jié)賬時，D物流公司開來一份當月運費匯總的增值稅專用發(fā)票，由于涉及的藥品運輸次數(shù)及收貨地區(qū)及車輛太多，只在發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄寫明運費，單位及數(shù)量為一批，備注欄注明：多次藥品運輸，也未附清單。那么，聞濤制藥有限公司取得的該份發(fā)票即為不符合規(guī)定的發(fā)票。
4.中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
關(guān)于上述四類發(fā)票清單還應(yīng)注意：通過新系統(tǒng)匯總開具增值稅發(fā)票時開具的清單，原名為《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，已于2017年12月份更名為《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。
如系增值稅專用發(fā)票配套的清單，應(yīng)取得一式兩份清單，與發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)配套使用。
清單應(yīng)填寫購買方、銷售方的名稱、貨物（勞務(wù)）及服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額以及稅率、稅額，清單的匯總金額應(yīng)與增值稅發(fā)票的“合計金額”一致。
上述隨同增值稅發(fā)票開具的清單，應(yīng)同時加蓋開票單位的發(fā)票專用章。
二、由發(fā)票取得方出具的特殊形式的清單
保險、證券等企業(yè)向個人代理人、證券經(jīng)紀人支付傭金，代其申請匯總代開增值稅發(fā)票（增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票）時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人代理人、證券經(jīng)紀人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。企業(yè)應(yīng)將個人代理人、證券經(jīng)紀人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
此項清單與平時說的發(fā)票清單有所不同，平時說到的發(fā)票清單均是由發(fā)票開具方在開具增值稅發(fā)票時一并開具清單，但是保險、證券等企業(yè)涉及個人代理人、證券經(jīng)紀人的傭金發(fā)票的清單卻有很大不同。
保險、證券等企業(yè)接受稅務(wù)機關(guān)委托，代征個人代理人、證券經(jīng)紀人應(yīng)當繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，同時按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳個人代理人、證券經(jīng)紀人應(yīng)當繳納的個人所得稅，然后可以代其向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票，但同時應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人代理人、證券經(jīng)紀人相關(guān)詳細信息的清單。因此，此項發(fā)票清單是由發(fā)票取得方制作的。
例4：聞濤財產(chǎn)保險有限公司聘請了甲某等50名個人代理人，其中，甲某2018年1月取得傭金收入41200元（不含稅40000元），
公司應(yīng)代征增值稅1200元、城市維護建設(shè)稅84元、教育費附加36元、地方教育附加24元，公司還應(yīng)依法代扣個人所得稅：（40000－84－36－24－40000×40%）×（1－20%）×20%＝3816.96元，并按規(guī)定期限將代征、代扣的稅款解繳入庫。
聞濤財產(chǎn)保險集團有限公司在向主管國稅機關(guān)申請匯總代開保險代理人傭金的增值稅發(fā)票時，應(yīng)出具甲某等50名個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單，且還應(yīng)將該清單留存作為附件，隨取得增值稅發(fā)票一并裝入記賬憑證。
