（4）獨生子女費按照職工福利費規(guī)定扣除，獨生子女獎勵費按照國家有關規(guī)定可據(jù)實扣除。
【對職工食堂買菜的支出，往往是不能取得發(fā)票的，地稅局規(guī)定可以憑借一定的手續(xù)扣除，而國稅局必須要求取得發(fā)票，未免有些強為所難?！?nbsp;
2、納稅人向離退休人員發(fā)放的獎金、醫(yī)藥費、療養(yǎng)費、報刊雜志費、住房補貼等可否扣除？
答：這些項目屬于與企業(yè)生產經營無關的支出，不能在稅前扣除。
【根據(jù)繆司長答疑精神，如果離退休人員已經進入社會統(tǒng)籌，則費用不能扣除，如果沒有進入社會統(tǒng)籌，推定為職工福利費。而本規(guī)定，實際上是無論是否進入社會統(tǒng)籌，一律不得進入所得稅前扣除?！?/span>
3、企業(yè)對于30萬元以下的固定資產是否可一次列支為研發(fā)費用？
答：按照上級答復，用于研發(fā)的30萬元以下固定資產不得一次列支為研發(fā)費用扣除。財稅[2006]88號文件曾經規(guī)定30萬元以下的固定資產可以一次性作為研究開發(fā)費用，但是國稅發(fā)[2008]116號文件取消了這一條款。
4、企業(yè)間借款、企業(yè)向自然人借款，發(fā)生的利息支出憑借何票據(jù)進行稅前扣除？金融企業(yè)同期同類貸款利率如何理解？
答：企業(yè)間借款應依據(jù)借款協(xié)議和支付利息發(fā)票按規(guī)定扣除。國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函[2009]777號）規(guī)定：企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同，同時應附付款轉賬憑證或對方的簽收憑證。金融企業(yè)同期同類貸款利率應以合理性作為判斷依據(jù)。
5、企業(yè)部分票據(jù)標明所購物品為禮品，此項開支是否應列入業(yè)務招待費？
答：應區(qū)分禮品用途，分別作稅務處理，禮品不一定是業(yè)務招待費。這一般來說，向特定對象贈送的禮品為業(yè)務招待費，而向不特定潛在客戶贈送的禮品則為業(yè)務宣傳費。
6、稽查查補的所得額是否可以彌補檢查期和以前年度符合條件的虧損？
答：可以。國稅發(fā)[2006]56號文件規(guī)定，稽查查補的所得額不允許彌補以前年度虧損，而外商投資企業(yè)則無此規(guī)定。新企業(yè)所得稅法實施后，到底查補的所得額是否可以彌補以前年度虧損，莫衷一是。企便函[2009]33號文件規(guī)定，納稅自查的所得額可以彌補以前年度虧損，終究沒有明確該問題。
國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司關于停止執(zhí)行企便函[2009]33號文件的通知 企便函[ 2011]24號
7、企業(yè)有欠繳增值稅，同時本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅？如果能抵繳，應該如何進行納稅申報？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號）規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國家稅務總局將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2003]53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關欄次的填報口徑作如下調整：
１、第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。
2、第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
8、企業(yè)在經營活動中涉及銷售折扣、折讓及銷售退回的，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應如何分別處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第五項規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期商品銷售收入。
9、企業(yè)注銷前，廠房、設備等固定資產沒有提完折舊額，應如何處理？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第三條有關清算企業(yè)所得稅處理的規(guī)定，全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失。企業(yè)注銷進行清算時，要對廠房、設備按照可變現(xiàn)價值計價，并就可變現(xiàn)價值同計稅基礎的差額，確定為清算所得額。
10、公司因裝修廠房購進的材料，取得了增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條、第（一）款的規(guī)定：“第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條的規(guī)定：“條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。”
按照上述文件規(guī)定，公司因裝修廠房購進的材料用于非增值稅應稅項目，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進項。
