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| 稅收執法風險的成因及規避 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：646 |
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| 稅收執法風險的成因及規避 稅收執法風險是稅務干部在執行國家稅收法律、法規、政策的過程中，因種種原因發生違法違紀行為，從而受到國家法律、行政法規的責任追究和懲罰的風險。 一、稅收執法風險產生的原因 1．政策原因。主要表現在四個方面：一是政策復雜化。現行稅收法律法規和規章中，法律所占比例較少，大多是規范性文件，即通常我們所說的稅收政策。全國每年都有數千個規范性文件出臺，并且這些文件的互通性不強，導致文件多、規定多，稅收政策趨于復雜化，在執行過程中甚至有沖突的現象。二是一些政策的制定，與實際操作具有一定的差距。三是政策傳達不到位。目前許多政策出臺后，就掛在網頁上，很少組織專門的學習。一部分稅務干部對政策的學習和理解效果不理想。四是各地制定的各種實施辦法和操作規定常常忽視對稅務干部職工的保護。這容易造成法律上的缺陷，一旦出現問題，就會引發稅收執法風險。 2．外部環境原因。主要表現在三個方面：一是地方政府對稅收工作的干涉。當前，一些政府部門對稅收法律規定不甚了解，出臺一些與現行稅法規定沖突的稅收優惠政策，干預了稅收執法。對此，稅務部門往往難以應對，出現問題就要承擔相應的責任。二是稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協調的地方，使稅法與其他法律法規的銜接不通暢，造成相關部門協稅護稅意識不強，稅法實施效力減弱，形成執法風險。三是人情關。目前法治理念還沒有完全深入人心，一些人在法與理、法與情等方面還存在模糊認識。說情仍然是一種普遍現象。這也是稅收執法風險的一個成因。 3．內部原因。主要表現在三個方面：一是部分稅務干部特別是一線執法人員對稅收政策的理解不深不透，不能嚴格執行稅法規定，在一定程度上還存在憑經驗辦事的問題。二是重實體、輕程序的現象依然存在。一些稅務干部在執法程序上出現偏差。三是一些稅務干部政治思想素質不高，工作責任心不強。有的甚至隨意執法、濫用職權，這是導致執法風險的重要因素。 二、稅收執法風險存在的主要環節和表現形式 對執法一線人員來說，稅收執法風險主要存在于三個環節：一是以增值稅發票為中心的各個環節，二是稅收管理環節，三是稅務稽查環節。 對各級領導而言，稅收執法風險主要存在于兩項工作中：一是決定重大事項，二是審批稅務事項。對這兩項工作，各級領導都應該慎重對待。比如，一些地方為圖省事，偏愛對企業所得稅采取核定征收的方式。但這種方式容易引發較大的執法風險，導致少繳稅款。因此，稅務部門對財務健全的企業，應該推行查賬征收，而且要把查賬征收作為一個重要工作，大力推行。 三、規避稅收執法風險的意義 一是穩定干部隊伍。稅務干部隊伍的執法風險得不到應有的防范和化解，必然會挫傷執法人員的信心和工作積極性，嚴重影響稅收執法隊伍的穩定。通過防范和化解稅收執法風險，可以保障稅務干部的執法安全，有利于工作的開展。換個角度講，這可以切實維護稅務干部的切身利益，促使他們不斷提高工作能力，確保不犯或少犯錯誤，進而穩定整個稅務干部隊伍。 二是樹立部門形象。防范和化解稅收執法風險，就要求廣大稅務干部時刻保持執法風險意識，做到正確執法、文明執法，在此基礎上積極優化納稅服務，努力化解征納矛盾，促進和諧征納關系的建立和完善。這樣做，稅務干部自身的形象、稅務執法形象和整個稅務部門的形象將會得到進一步提升。 三是提高征管質量。稅務部門和稅務干部只有增強執法風險意識，才能努力提高自身業務水平和工作責任心，做到科學化、精細化管理，有效提高征管質量，確保稅收收入足額及時入庫。 四是推進依法治稅。依法治稅是稅收工作的靈魂。作為稅務部門的執法人員，只有認真執法、嚴格執法，才能貫徹落實各項稅收政策，有效降低執法風險。因此，防范和化解稅收執法風險，也是依法治稅的要求。通過規避稅收執法風險，能夠促進依法治稅。 四、規避稅收執法風險的途徑 1．思想上高度重視。各級稅務部門要把防范執法風險作為一項重要工作來抓，努力為基層執法人員創造一個良好的執法環境，確保稅務干部的執法安全。 2．強化教育培訓。一要強化對稅務干部的法治教育和警示教育，使稅務干部逐步樹立起依法行政意識。二要加強稅收法律法規和業務知識的學習培訓，穩步提高干部的整體業務素質，使其掌握各種稅收法律法規和規范性文件的實質內容和執法程序，具備良好的執法素質，避免過錯執法行為的發生。三要加強思想政治建設和職業道德教育，進一步增強干部職工的工作責任心。 3．加強監督管理。一要強化稅收執法行為的事前監督。對規范性文件的制定，要統一把關，避免與稅收法律沖突，引發執法風險。發現問題，要及時糾正。二要強化執法行為的事中監督。認真執行集體審批制度，科學民主決策。三要加強執法行為的事后監督管理。強化稅收執法監督檢查，加強對容易產生問題的環節的監督，防范和制止各種違法亂紀行為的發生。 4．重視制度建設。建立健全各項工作制度，使各項工作都能夠在制度的規范下運行，避免決策時拍腦袋、想當然。同時，加強上下級溝通，注意多向上級匯報，切實做到下情上達、上情下達，確保政令暢通。 5．搞好部門協作。積極加強與司法、公安、工商、海關及金融機構的協作配合，依法推進綜合治稅工作，進一步優化稅收執法環境。 楊繼元：甘肅省國稅局局長劉虎：甘肅省國稅局總會計師 |
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