(三)對2005年9月1日以前已在外地參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，可以不在市本級參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。對2006年10月1日以前已在外地參加失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的企業(yè)，可以不在市本級參加失業(yè)、工傷保險(xiǎn)。對2007年7月1日以前已在外地參加醫(yī)療、生育保險(xiǎn)的企業(yè)，可以不在市本級參加醫(yī)療、生育保險(xiǎn)。
(四)并入上級單位征收的單位，其年度結(jié)算由上級單位統(tǒng)一進(jìn)行，上級單位須將匯總的年度結(jié)算表和分戶年度結(jié)算表一并報(bào)所屬稅務(wù)分局。
二、年度結(jié)算的時(shí)間要求
(一)五費(fèi)年度結(jié)算工作分兩個(gè)階段，一是布置、匯繳階段，自2013年1月1日起至2013年5月31日結(jié)束。稅務(wù)分局對繳費(fèi)單位進(jìn)行布置和政策輔導(dǎo)；各單位完成有關(guān)事項(xiàng)報(bào)批，并上報(bào)年度結(jié)算表，上報(bào)時(shí)間與所得稅年度結(jié)算同步；稅務(wù)分局完成對各單位五費(fèi)的結(jié)算補(bǔ)退。二是總結(jié)上報(bào)階段，自2013年6月1日起至2013年6月20日結(jié)束。稅務(wù)分局對五費(fèi)年度結(jié)算工作進(jìn)行總結(jié)，并上報(bào)工作總結(jié)。
三、年度結(jié)算相關(guān)政策
(一)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育五項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算所屬期均為2012年1月1日至2012年12月31日。
(二)年度結(jié)算中應(yīng)補(bǔ)繳的五費(fèi)，統(tǒng)一劃入其對應(yīng)的統(tǒng)籌基金，不再補(bǔ)報(bào)職工參保名單。由于單位未按規(guī)定申報(bào)、比對單位繳費(fèi)基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)，造成個(gè)人帳戶無法到帳，由此而引起無法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的，由單位承擔(dān)責(zé)任；單位在年度結(jié)算補(bǔ)繳有關(guān)費(fèi)額后，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定到帳。
(三)對原按自由職業(yè)者標(biāo)準(zhǔn)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)職工，必須及時(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)入企業(yè)變更手續(xù)。如不辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)的，自由職業(yè)者繳費(fèi)已征收部分不退還。
(四)工資扣除
企業(yè)發(fā)放給下列人員的工資或補(bǔ)貼，在計(jì)算繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)可以從工資總額中扣除：
1.協(xié)議養(yǎng)老人員；
2.在校實(shí)習(xí)生；
3.已在外單位參保的人員；
4.已在外地參保的人員；
5.按人事代理身份繳納機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的人員；
6.其他允許扣除的人員；
以上(1)類人員的工資扣除由單位自行處理，其它人員的工資扣除須經(jīng)地稅部門核實(shí)。須經(jīng)地稅部門核實(shí)的工資扣除額，自單位提出申請稅務(wù)分局受理的當(dāng)月起按實(shí)際發(fā)生額扣除。
醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可扣除工資為上述第(1)、(2)、(3)、(4)、(6)五項(xiàng)，第(5)項(xiàng)不得扣除。
生育、工傷保險(xiǎn)費(fèi)可扣除工資為上述第(2)、(3)、(4)、(6)四項(xiàng)，(1)和(5)兩項(xiàng)不得扣除。
失業(yè)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)基數(shù)原則上與養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)基數(shù)相同。
(五)企業(yè)中有部分人員由于編制、身份等原因一直參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的，按如下辦法處理：
1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的最低單位繳費(fèi)基數(shù)，以扣除已參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員的工資和其他可扣除項(xiàng)目后的實(shí)際發(fā)放工資總額乘上相應(yīng)的折扣率確定。
2.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的最低單位繳費(fèi)基數(shù)以全部實(shí)際發(fā)放工資總額扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)可扣除項(xiàng)目(已參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員的工資除外)后的工資總額乘上相應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)折扣率確定。
3.工傷保險(xiǎn)費(fèi)的最低繳費(fèi)基數(shù)以全部實(shí)際發(fā)放工資總額扣除可扣除項(xiàng)目(已參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員的工資除外)后的70％確定。
4.醫(yī)療、生育保險(xiǎn)費(fèi)的最低繳費(fèi)基數(shù)以全部實(shí)際發(fā)放工資總額扣除可扣除項(xiàng)目(已參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員的工資除外)后的工資總額乘上相應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)折扣率確定。
5.若這部分已參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員已在外單位參加失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育保險(xiǎn)，允許單位在計(jì)算失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育保險(xiǎn)費(fèi)最低單位繳費(fèi)基數(shù)時(shí)從工資總額中扣除這部分人員的工資。
(六)關(guān)于職工人數(shù)100人以上的具體審核口徑須同時(shí)符合下列三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：
1.須簽訂勞動(dòng)合同；(稅務(wù)分局受理時(shí)可要求企業(yè)提供清單，列明人數(shù)、姓名，管理科在調(diào)查時(shí)可采取抽樣調(diào)查的形式進(jìn)行核實(shí)。)
2.連續(xù)工作時(shí)間在2個(gè)月(含)以上；
3.每個(gè)職工每月工資發(fā)放數(shù)額不得低于市政府公布的最低工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。
(七)用人單位應(yīng)按本單位當(dāng)年全部職工工資總額作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，在計(jì)算用人單位繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，單個(gè)職工全年工資高于上年全省職工平均工資300%以上部分，可暫不計(jì)入單位繳費(fèi)基數(shù)。此項(xiàng)扣除由用人單位在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除，年度結(jié)算時(shí)應(yīng)提供相關(guān)人員的工資清冊。因上年全省職工平均工資執(zhí)行期限為當(dāng)年6月1日至次年5月31日，因此上年全省職工平均工資應(yīng)分段匯總計(jì)算。2012年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算執(zhí)行的上年全省職工平均工資的300%為100842元。
(八)根據(jù)《浙江省人力資源和社會(huì)保障廳浙江省財(cái)政廳浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于2012年對部分中小微工業(yè)企業(yè)臨時(shí)性下浮養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)比例的通知》(浙人社發(fā)[2012]309號)精神，部分工業(yè)企業(yè)所屬期為2012年10月份和11月份的企業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌繳費(fèi)部分已在11月份和12月份集中減征，集中減征由浙江省地方稅務(wù)局采取在扣款環(huán)節(jié)統(tǒng)一操作的辦法進(jìn)行。在2012年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算過程中，集中減征的繳費(fèi)基數(shù)作為已申報(bào)基數(shù)在《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算申報(bào)表》“結(jié)算屬期已申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)(欄目7)中反映。
四、年度結(jié)算相關(guān)的申報(bào)、補(bǔ)退程序
2012年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算繼續(xù)采用網(wǎng)上申報(bào)的形式，企業(yè)可進(jìn)入因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的操作。企業(yè)在網(wǎng)上申報(bào)后，應(yīng)將紙質(zhì)資料報(bào)送所屬稅務(wù)分局。
對五費(fèi)年度結(jié)算退費(fèi)，由有關(guān)單位向所屬稅務(wù)分局提出申請，如要求退還養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人繳費(fèi)部分的，須先由市社保局簽署意見。如要求退還失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人繳費(fèi)部分的，須先由市就業(yè)局簽署意見。
由于企業(yè)申請退費(fèi)超過實(shí)際應(yīng)退費(fèi)額，造成職工不能享受相關(guān)社保待遇的情況，由企業(yè)自行負(fù)責(zé)解決。
五、法律責(zé)任
(一)用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
(二)用人單位未按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的其他行為，按《浙江省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法》有關(guān)規(guī)定處理。
六、工作要求
(一)做好布置落實(shí)工作。做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算工作對鞏固社保費(fèi)征管成果、提高征管質(zhì)量及夯實(shí)基礎(chǔ)費(fèi)源有著十分重要的意義，因此各稅務(wù)分局要統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度重視，及時(shí)將結(jié)算文件傳達(dá)到每一戶繳費(fèi)企業(yè)，確保完成結(jié)算任務(wù)。
(二)做好輔導(dǎo)答疑工作。采用多種形式，利用各種渠道，做好對繳費(fèi)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算的宣傳輔導(dǎo)和政策培訓(xùn)工作，使繳費(fèi)單位掌握政策規(guī)定，熟悉操作程序，了解結(jié)算要求，按時(shí)做好年度結(jié)算申報(bào)工作。
(三)做好繳費(fèi)評估工作。繳費(fèi)評估是稅務(wù)分局加強(qiáng)社保費(fèi)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，因此各稅務(wù)分局要定期開展繳費(fèi)評估，通過評估掌握各種信息資料，逐步建立起社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納評估指標(biāo)體系，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對各單位結(jié)算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性作出判斷，并適時(shí)處理，切實(shí)提高征管水平。
(四)做好分析總結(jié)工作。結(jié)算工作終了后，各稅務(wù)分局要認(rèn)真進(jìn)行工作總結(jié)，全面總結(jié)結(jié)算工作的具體做法、主要措施、取得成效和存在的問題，并在2013年6月20日前將書面總結(jié)及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上報(bào)市局，市局將擇機(jī)進(jìn)行專項(xiàng)交叉檢查。
