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| 北京市懷柔區(qū)國稅局對某房地產(chǎn)公司稽查案例 |
| 發(fā)布時間：2016/6/27 來源： 閱讀次數(shù)：664 |
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北京市懷柔區(qū)國稅局對A房地產(chǎn)公司（以下簡稱A公司）的稽查結(jié)果表明：日常稅務管理和財務管理規(guī)范的企業(yè)，也會發(fā)生稅務風險，稅務管理口碑好不等于沒問題。
A公司是中外合作企業(yè)，其母公司為B股份有限公司。A公司經(jīng)營的一個房地產(chǎn)開發(fā)項目YY家園，已于2009年竣工。今年，A公司被納入北京市國稅局2014年度房地產(chǎn)業(yè)專項檢查范圍。懷柔區(qū)國稅局檢查人員在接到任務后，并沒有急于進戶，盲目實施檢查，而是借助稅收征管系統(tǒng)（CTAIS）查詢了該企業(yè)大量的財務數(shù)據(jù)及納稅數(shù)據(jù)，并全面收集了該企業(yè)的網(wǎng)絡信息，了解其納稅申報、業(yè)務經(jīng)營情況。同時，根據(jù)檢查指引，將其成本費用類發(fā)票、產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算、取得政府的經(jīng)濟補償收入是否申報、是否多列拆遷補償費四方面疑點內(nèi)容確定為檢查重點。
在隨后的實地檢查中，檢查人員按照檢查預案，深入企業(yè)檢查賬簿、憑證等資料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)會計核算規(guī)范，其成本費用發(fā)票均在網(wǎng)絡上查證后再計入賬簿。A公司開發(fā)的唯一房地產(chǎn)項目已于2009年2月辦理竣工結(jié)算，所得稅申報已經(jīng)按照實際成本利潤率申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)取得政府的經(jīng)濟補償，也未發(fā)現(xiàn)多列拆遷補償費。面對企業(yè)規(guī)范的會計核算方法，健全的內(nèi)部管理制度，檢查工作一時陷入了停頓。
為查清A公司所售房屋的成本、交易價格，檢查人員對A公司開發(fā)的YY家園進行了細致了解，并決定詳查每套住宅的售價。在檢查中發(fā)現(xiàn)，2013年銷售的頂層7套住宅銷售單價為3.5萬元/平方米，但在搜房網(wǎng)、鏈家網(wǎng)等網(wǎng)絡銷售平臺上，YY家園的房屋均價已標至6萬元左右。至此，檢查發(fā)現(xiàn)重大疑點。
為查清事實，檢查小組決定詢問A公司負責人和財務人員，發(fā)出了《詢問通知書》。在約談前，檢查人員制訂了分開約談、直接詢問的約談預案。公司負責人聲稱該7套住宅為統(tǒng)一打包出售，所以價格比較低，而其財務人員稱這7套住宅為未裝修的毛坯房，網(wǎng)上售價較高的房屋是精裝修的房屋，所以價格相差懸殊。檢查人員在約談后，直接出示了前期提取的關鍵證據(jù)——房屋銷售合同。合同顯示，這7套住宅分別銷售給4家投資公司，且合同附帶了精裝修的條款。至此，A公司負責人及財務人員啞口無言，最后只能說出了銷售7套住宅是關聯(lián)交易的事實。原來，購買7套住宅的4家投資公司是其母公司下屬子公司投資控股的公司，交易價格為3.5萬元/平方米，而市場價格為5萬元/平方米～6萬元/平方米。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，銷售價格明顯低于企業(yè)同期同類產(chǎn)品平均銷售價格的，稅務機關有權(quán)調(diào)整企業(yè)收入。
于是，檢查人員調(diào)取了A公司最近3年銷售的相近樓層的5套住宅，經(jīng)加權(quán)平均計算其房屋銷售價格為53522元/平方米，7套住宅總面積為4429.98平方米，調(diào)增企業(yè)2013年度應納稅所得額8200多萬元，補繳企業(yè)所得稅2000多萬元，并依法對該公司少繳稅款從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金。
在日常稅收管理中，有這樣一個有趣的現(xiàn)象：一些大企業(yè)日常稅務管理和財務管理很規(guī)范，在當?shù)赜锌诮员Ｓ鲇卸悇諜C關檢查，企業(yè)財務負責人往往稱：“我們?nèi)粘９芾硪回炓?guī)范，檢查也不會有問題”。但是，檢查結(jié)果一出來，企業(yè)財務人員就傻眼了：“原來我們還存在這么嚴重的問題！”
其實，大企業(yè)日常稅務管理規(guī)范，不代表所有業(yè)務處理都正確。給稅務人員印象良好，也不能代表稅務機關不會來檢查。在大企業(yè)稅務風險管理中，良好的企業(yè)形象并不是企業(yè)違法、違規(guī)的擋箭牌，時刻不松懈地強化稅務風險管理，才是一種健康的心態(tài)。目前，依法納稅已經(jīng)成為企業(yè)社會形象的重要組成部分，大企業(yè)因為個別業(yè)務的不規(guī)范影響了社會形象，實在得不償失。 |
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