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| 子公司、分公司，到底怎么選？——基于稅務(wù)角度的分析 |
| 發(fā)布時(shí)間：2016/6/16 來源： 閱讀次數(shù)：1791 |
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| 說到納稅籌劃，很多人不以為然。就是偷稅唄！NO！NO！NO！納稅籌劃，是合法避稅。企業(yè)納稅籌劃作為一項(xiàng)"雙向選擇"，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格"依法治稅"。偷稅就不同咯！偷稅是違法犯罪行為，是要遭受稅收處罰的。一個(gè)公司，從最初的設(shè)立，到經(jīng)營(yíng)，到盈利，最后到注銷。整個(gè)流程都離不開納稅籌劃。下面我們就重點(diǎn)分析一下，公司在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)組織形式方面的納稅籌劃。一、公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)組織形式的選擇不同組織形式的公司在稅收方面有不同的特點(diǎn)，投資者在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)組織形式時(shí)有不同的選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別，進(jìn)而影響其整體稅收和獲利能力。因此，在公司設(shè)立之時(shí)，很有必要在組織形式的選擇上進(jìn)行積極籌劃。一般來說，當(dāng)今大型公司經(jīng)營(yíng)組織形式主要有兩種：子公司和分公司。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第十四條規(guī)定："公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司也可以設(shè)立子公司。"那么到底哪個(gè)才是公司在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的上上之選呢？我們先來看看分公司和子公司的不同特點(diǎn)。 子公司 ?根據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定，總公司又稱本公司，是指依法設(shè)立共管轄公司全部組織的具有企業(yè)法人資格的總機(jī)構(gòu)。在公司內(nèi)部管轄系統(tǒng)中，處于領(lǐng)導(dǎo)、支配地位。子公司是與母公司相對(duì)應(yīng)的法律概念。子公司具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。即：以自己的名義進(jìn)行各類民事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來的一切后果與責(zé)任。分公司 ?分公司與總公司的關(guān)系雖然同子公司與母公司的關(guān)系有些類似。但分公司的法律地位與子公司完全不同，它沒有獨(dú)立的法律地位。分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。雖然分公司有公司字樣，但它不是真正意義上的公司。因?yàn)榉止?/span>不具有企業(yè)法人資格，不具有獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。這也是分公司與子公司的重要區(qū)別。總公司在設(shè)立組織形式時(shí)更多地考慮什么呢？?二、公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)組織形式的關(guān)注點(diǎn)（一）分支機(jī)構(gòu)的盈虧狀況首先應(yīng)該明確一點(diǎn)：根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨(dú)立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤(rùn)彌補(bǔ)；子公司是獨(dú)立納稅人，其虧損只能由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，且總公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損，也不得沖減對(duì)子公司投資的投資成本。當(dāng)總公司盈利，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇總分公司模式；當(dāng)總公司虧損，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)盈利時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式。（二）可享受稅收優(yōu)惠的情況按照稅法規(guī)定，當(dāng)總機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠而分支機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠時(shí)，可以選擇總分公司模式，使分支機(jī)構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇；如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當(dāng)分公司開始盈利后，可以變更注冊(cè)分公司為子公司，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這樣會(huì)收到較好的納稅效果。（三）分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配形式及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任問題如果分支機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立法人資格，就不利于進(jìn)行獨(dú)立的利潤(rùn)分配。同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)如果有風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)法律責(zé)任，可能會(huì)牽連到總公司；子公司由于獨(dú)立盈虧，如果出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)法律責(zé)任，一般不會(huì)影響到總公司。（四）涉稅事項(xiàng)方面的不同處理（不包括享受稅收優(yōu)惠）子公司與分公司在涉稅事項(xiàng)上有不同的處理，稅負(fù)也會(huì)有所不同，這是總公司在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)組織形式時(shí)考慮最多的方面。也是今天討論的重點(diǎn)。 | | |
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