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| 江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：820 |
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| 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省科學(xué)技術(shù)廳江蘇省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì) 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》的通知蘇國(guó)稅發(fā)[2010]107號(hào) 蘇地稅規(guī)[2010]5號(hào)蘇科政[2010]172號(hào) 蘇經(jīng)信科技[2010]395號(hào)各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、科技局、經(jīng)信委，常熟市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、科技局、經(jīng)信委，張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省國(guó)家稅務(wù)局直屬分局、省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局： 為切實(shí)發(fā)揮科技稅收政策對(duì)推進(jìn)全省創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要作用，鼓勵(lì)我省企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度，加快企業(yè)自主創(chuàng)新能力的建設(shè)，根據(jù)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)〔2009〕41號(hào)）、《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)研究制訂《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行?！ 「郊?nbsp; 1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) 2、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū) 3、江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表（自主開(kāi)發(fā)類(lèi)、委托開(kāi)發(fā)類(lèi)、合作開(kāi)發(fā)類(lèi)、集中開(kāi)發(fā)類(lèi)） 4、（ ）研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表 5、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目填報(bào)） 二○一○年六月二十二日 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行） 第一章 總 則 第一條 為深入貫徹落實(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，積極推進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）、《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)〔2009〕41號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本操作規(guī)程?！ 〉诙l 本規(guī)程適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人。 第三條 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分自主開(kāi)發(fā)類(lèi)、委托開(kāi)發(fā)類(lèi)、合作開(kāi)發(fā)類(lèi)和集中開(kāi)發(fā)類(lèi)?！ 〉谒臈l 企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)?！ 〉谖鍡l 項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》（參考式樣見(jiàn)附件1）?！ 〉诹鶙l 項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》（式樣見(jiàn)附件2）。 第七條 加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 第二章 項(xiàng)目確認(rèn)及登記 第八條 項(xiàng)目確認(rèn)及登記實(shí)行屬地化管理。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）科技部門(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，提請(qǐng)上一級(jí)（省、市）稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門(mén)提出鑒定意見(jiàn)?！ ∈〉囟惥种睂俣悇?wù)局和省國(guó)稅局直屬分局管轄的企業(yè)，項(xiàng)目登記分別由省地稅局直屬稅務(wù)局、省國(guó)稅局直屬分局受理登記?！ 〉诰艞l 項(xiàng)目確認(rèn)及登記可采取以下任一種方式： （一）企業(yè)向政府科技部門(mén)或經(jīng)信委申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)，政府科技部門(mén)或經(jīng)信委審核并出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》后，由政府科技部門(mén)或經(jīng)信委等部門(mén)連同申請(qǐng)資料一同提交同級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記?！ 。ǘ┢髽I(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)項(xiàng)目登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目資料，提請(qǐng)政府科技部門(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再進(jìn)行項(xiàng)目登記?！ 〉谑畻l 項(xiàng)目確認(rèn)及登記依項(xiàng)目進(jìn)行申請(qǐng)。企業(yè)當(dāng)年存在多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和登記。企業(yè)當(dāng)年存在自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目類(lèi)別逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和登記?！ 〉谑粭l 項(xiàng)目登記采取編號(hào)的辦法，每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)編號(hào)。企業(yè)跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，采取一次登記編號(hào)的辦法?！ 〉谑l 企業(yè)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料： （一）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（分自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)，見(jiàn)附件3）（一式三份）?！ 。ǘ┳灾?、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算（兩份）。 （三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單（兩份）。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（兩份）?！ 。ㄎ澹┪?、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（兩份）?！ 。┒悇?wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門(mén)或經(jīng)信委等部門(mén)需要提供的其他資料?！ 〉谑龡l 政府科技部門(mén)或經(jīng)信委在收到企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送的項(xiàng)目資料后，審核申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》（國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)2007年度第6號(hào)公告），并在10個(gè)工作日出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》?！ 〉谑臈l 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)項(xiàng)目資料后，在3個(gè)工作日內(nèi)將企業(yè)申請(qǐng)資料提交政府科技部門(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)?！ 〉谑鍡l 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》和企業(yè)其他申請(qǐng)資料之日起10個(gè)工作日內(nèi)審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記?！ 〉谑鶙l 企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自項(xiàng)目立項(xiàng)或變更立項(xiàng)之日起1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首次立項(xiàng)研發(fā)的年度申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報(bào)送研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資料?！ 〉谑邨l 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的審核工作。對(duì)無(wú)異議或不予登記的項(xiàng)目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》，告知項(xiàng)目登記號(hào)或不予登記的原因。對(duì)集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)抄送本省參與項(xiàng)目研發(fā)各成員公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第十八條 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目變更登記，重新取得研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)： （一）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方式（自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)）發(fā)生改變的； （二）原申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超過(guò)10%的； ?。ㄈ┬枰兏怯浀钠渌樾?。 第十九條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府科技部門(mén)和經(jīng)信委可根據(jù)本地實(shí)際情況聯(lián)合制訂本地區(qū)的項(xiàng)目確認(rèn)及登記辦法，明確本地區(qū)項(xiàng)目確認(rèn)和登記的具體流程。 第三章 加計(jì)扣除 第二十條 已取得稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》的企業(yè)，享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前按規(guī)定進(jìn)行備案?！ 〉诙粭l 在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目類(lèi)別，分別將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，填報(bào)《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（附件4），計(jì)算稅前加計(jì)扣除額?！ ∥虚_(kāi)發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送受托方提供的《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表(委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目填報(bào))》（附件5）。 集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料?！ 〉诙l 除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對(duì)本年度發(fā)生項(xiàng)目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 第四章 宣傳輔導(dǎo) 第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門(mén)和經(jīng)信委應(yīng)建立工作協(xié)商機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通和工作協(xié)調(diào)，及時(shí)研究解決企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作中發(fā)生的問(wèn)題，認(rèn)真做好研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除等工作?！ 〉诙臈l 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門(mén)和經(jīng)信委應(yīng)主動(dòng)輔導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理層信息溝通，幫助企業(yè)行政、科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，充分發(fā)揮稅收對(duì)地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的導(dǎo)向作用?！ 〉诙鍡l 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門(mén)和經(jīng)信委部門(mén)應(yīng)采取多種形式，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算工作，幫助企業(yè)按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目正確歸集、分配和匯總研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，做好研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除年度納稅申報(bào)工作?！ 〉诙鶙l 稅務(wù)機(jī)關(guān)要在辦稅服務(wù)大廳的電子顯示屏、電子觸摸屏、稅務(wù)網(wǎng)站的顯著位置，宣傳企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策和操作流程。在辦稅服務(wù)大廳設(shè)立政策咨詢(xún)輔導(dǎo)窗口，為企業(yè)免費(fèi)提供宣傳輔導(dǎo)資料。 第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，為高新技術(shù)企業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)以及國(guó)家和省重點(diǎn)扶持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，及時(shí)宣傳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，充分貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)稅收政策。 第五章 附 則 第二十八條 各地按照本規(guī)程制訂的操作辦法，需報(bào)省一級(jí)部門(mén)備案?！ 〉诙艞l 本規(guī)程自2010年7月1日起執(zhí)行。 |
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