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| 可以作為資產計稅基礎和成本納稅扣除的單據 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1523 |
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| 日前，國家稅務總局下發了《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（ 國稅發〔2008〕80號），進一步加強對普通發票的管理工作。但是，對于財務人員來說，難點是區分哪些行為需要取得發票，哪些行為無法取得發票，哪些行為要取得相對應的發票或收據。同時，結合新的所得稅法和實施條例，整理了這篇可以作為資產計稅基礎和成本納稅扣除的單據（草稿）。總體來說，單據可以分為增值稅發票、普通發票、專業發票/收據、稅費單據、專用收款收據、企事業往來收據、以及其它自制類單據等。其中，普通發票各地不完全相同，這里引用《大連市地方稅務局關于規范普通發票適用范圍的通知》（大地稅發[2004]177號）。希望大家多多指點。一、發票1、增值稅專用發票⑴ 普通增值稅專用發票⑵ 銷售廢舊物資專用發票⑶ 機動車銷售統一發票2、增值稅普通發票⑴ 貨物銷售統一發票⑵ 貨物銷售零售發票⑶ 維修加工業發票⑷ 定制套印發票（某某單位批發/零售發票）⑸ 舊機動車銷售發票3、交通運輸業發票（全國通用）（1）《公路、內河貨物運輸統一發票》適用范圍：適用于自開票納稅人收取公路、內河、近海、內海貨物運輸費用時開具使用。（2）《公路、內河貨物運輸業統一發票（代開）》適用范圍：適用于地稅要求和受地稅機關委托代開票的中介機構為代開票納稅人開具，適用范圍同上。（3）《國際貨物運輸代理業發票》適用范圍：適用于國際貨運代理企業收取國際貨物運輸代理費用時開具使用。（4）《國際海運業船舶代理專用發票》適用范圍：適用于國際海運船舶代理企業收取國際船舶代理費用時開具使用。（5）《國際海運業運輸專用發票》適用范圍：適用于國際海運企業收取貨物運輸費用時開具使用。4、金融保險業（全國通用）《保險中介服務統一發票》適用范圍：適用于從事保險中介服務的保險經幻機構、保險公估機構、保險代理機構及保險兼業代理機構向保險公司收取的手續費（傭金）、公估費、勞務費等業務。5、其他（全國通用）《稅務機關代開統一發票》。適用范圍：按照《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》國稅函[2004]1024號文件，第二條“申請代開發票的范圍與對象”執行。6、交通運輸業（地方用）（1）《遼寧省大連市運費定額統一發票》。適用范圍：適用于收取公路貨物運輸小額費用時使用（不得用于抵扣增值稅）。（2）《遼寧省大連市裝卸搬運費用結算發票》適用范圍：適用于不發生運費結算的裝卸搬運業務。（3）《遼寧省大連市公用機動車輛客運發票》適用范圍：適用于營運的出租車行業。（4）《遼寧省大連市出租汽車專用發票（機打）》。適用范圍：適用于營運的出租車行業。（5）《遼寧省大連市國際集裝箱中轉站、貨運站結算發票》適用范圍：適用于集裝箱作業業務。（6）《遼寧省大連市汽車輪渡運輸費用結算發票》適用范圍：適用于汽車輪渡運輸業務。（7）《遼寧省大連市游覽船客票》適用范圍：適用于觀光、游覽船業務。（8）《遼寧省大連市水路運輸服務結算發票》適用范圍：適用于水路運輸服務業。（9）《遼寧省大連市水路運輸服務結算發票》（機打）適用范圍：適用于水路運輸服務業。7、建筑業（地方用）《遼寧省大連市建筑業統一發票》適用范圍：適用于建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業業務。8、服務業（地方用）（1）《遼寧省大連市服務業統一發票》適用范圍：適用于為社會提供服務的業務，包括代理業、旅游業、租賃業、廣告業及其他服務業。（2）《遼寧省大連市服務業收費定額統一發票》適用范圍：適用服務行業收取小額定額費用時使用。（3）《遼寧省大連市飲食業統一發票》適用范圍：適用飲食行業。（4）《遼寧省大連市房屋出租專用發票》適用范圍：適用于收取房屋租金時開具使用。（5）《遼寧省大連市無線尋呼業收款專用發票》適用范圍：適用于無線尋呼企業收取服務費及出售尋呼機時開具使用。（6）《遼寧省大連市旅店業統一發票》適用范圍：適用于提供住宿服務業務時開具使用。（7）《遼寧省大連市倉儲業收費統一發票》適用范圍：適用于利用倉庫、貨物或其他場所代客存放、保管貨物收取費用時開具使用。（8）《遼寧省大連市社會辦醫醫療機構收費統一發票》適用范圍：適用于營利性醫療單位發生醫療費用時開具使用。9、娛樂業（地方用）《遼寧省大連市娛樂業統一發票》適用范圍：適用娛樂行業。10、文化體育業（地方用）《遼寧省大連市文化體育業統一發票》適用范圍：適用于各類文化體育業及社會力量辦學。11、轉讓無形資產（地方用）《遼寧省大連市轉讓無形資產統一發票》適用范圍：適用于轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽權業務。12、銷售不動產（地方用）（1）《遼寧省大連市商品房銷售（結算）專用發票》適用范圍：適用于商品房銷售結算業務。（2）《遼寧省大連市商品房預收款專用發票》適用范圍：適用于銷售商品房收取的預售款業務。（3）《遼寧省大連市轉讓銷售不動產專用發票》適用范圍：適用于轉讓、銷售不動產業務。13、其他（地方用）《遼寧省大連市農業特產品統一發票》適用范圍：適用于從事農業特產品生產，在出售時開具使用。14、國外發票二、專業發票/收據1、金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證，以及利息和手續費單據，例如利息單、手續費單據等；2、郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據，例如郵票、電話費發票等；3、鐵路、民用航空企業和交通部門公路、水上運輸企業的客票、貨票等，例如火車票、船票等。三、稅費單據1、除增值稅、所得稅、個人所得稅以外的各種納稅單據；2、未進行抵扣的增值稅單據；3、企業所得稅的納稅單據；4、教育費附加等政府收費單據（稅務局代扣，有的地方對于工會經費和殘疾人保障基金也由稅務代扣）。四、專用收款收據1、由政府各部門收取的年檢費、環保費、價調基金等費用類收費單據；2、由各事業部門收取的排污費、環境監測費、各種資源性費用等費用類收費單據；3、捐贈收據；4、工會經費收據；5、法院的訴訟費、執行費、收款收據；6、軍隊收據。五、企事業往來收據1、投資款收據；2、拆遷費收據；3、補償費收據；4、擋光費收據；5、違約金收據；6、賠償款收據。六、其他1、白條例如：對個人的各種補償、賠償、擋光等費用。2、分割單例如：水電費分割單3、現金折扣現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。現金折扣在實際發生時計入當期損益。4、匯兌損失（《所得稅實施條例》第三十九條）企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。5、投資凈損失6、企業實際發生的與取得收入有關的、合理的損失（《所得稅實施條例》第三十二條）指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。7、工資薪金支出（《所得稅實施條例》第三十四條）；8、勞務費、董事會費；9、獨生子女補助、取暖費補助、防暑降溫費等補助；10、撫恤金、救濟金等福利補助；11、差旅費報銷單12、環境保護、生態恢復等方面的專項資金（《所得稅實施條例》第四十五條）企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。13、業經核定的準備金支出（《所得稅法》第十條）14、折舊、攤銷、銷售成本計算單（表）15、研究開發費用的加計扣除（《所得稅法》第三十條）指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。16、企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除（《所得稅法》第三十條）指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定17、自用產品18、重置完全價值（《所得稅實施條例》第五十八條）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎（無發票）；19、公允價值（《所得稅實施條例》第五十八條、六十二條、六十六條、七十一條、七十二條）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產、生產型生物資產、無形資產、投資資產、存貨，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎（無發票）；20、視同銷售的成本調整 |
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