二、寶安區(qū)楊先生來(lái)電咨詢：企業(yè)發(fā)生的社保滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)第十條也規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；
（六）贊助支出；
（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
因此，企業(yè)發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的社保滯納金可以在企業(yè)所得稅前扣除。
三、光明新區(qū)盧小姐來(lái)電咨詢：我公司同時(shí)符合殘疾職工工資加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)的條件，繳納企業(yè)所得稅時(shí)，加計(jì)扣除了支付給殘疾職工的工資，是否還可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第二條第二款的規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。因此，企業(yè)可根據(jù)具體情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)備案資料，享受上述優(yōu)惠政策。
四、羅湖區(qū)駱小姐來(lái)電咨詢：我公司某外籍員工假期回國(guó)探親，取得公司支付的一筆探親費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。
其中“每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分”可按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2001]336號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。
五、龍崗區(qū)周小姐來(lái)電咨詢：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)票的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）第一條的規(guī)定，土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。
六、福田區(qū)陳先生來(lái)電咨詢：我公司委托一家網(wǎng)絡(luò)公司對(duì)我公司的網(wǎng)站進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，雙方簽訂的網(wǎng)站維護(hù)合同是否按照技術(shù)合同繳納印花稅？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅地字[1989]34號(hào)）規(guī)定，技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問(wèn)題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實(shí)施方案，進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書(shū)立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。
因此，提供網(wǎng)站維護(hù)的技術(shù)合同，屬于上述規(guī)定的技術(shù)服務(wù)合同，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。
