問：發(fā)票的管理（包括增值稅發(fā)票的歸檔工作）中不相容職務(wù)如何界定和劃分？ 答：《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2001〕41號(hào)）第十九條規(guī)定，不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 因此，執(zhí)行業(yè)務(wù)和審核業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，開具發(fā)票人員與審核發(fā)票人員為不相容職位；發(fā)票應(yīng)由專人保管，發(fā)票的保管人員與出納為不相容職位；開具發(fā)票人員與收款人員（出納）為不相容職位。 當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模設(shè)立適合的內(nèi)控制度，建立健全的內(nèi)控制度還需考慮相應(yīng)成本，應(yīng)符合成本效益原則。對(duì)于小型企業(yè)，內(nèi)部控制可適當(dāng)減化。 |
