2000-06-08
各區(qū)縣地稅局、各分局：
為貫徹財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》（財稅字[1999]290號）的文件精神，落實技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策，規(guī)范和加強審核管理，現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計分析工作的通知》（國稅發(fā)[2000]158號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵扣憑證的通知》（國稅發(fā)[2000]159號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)具體實施意見補充如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、適用范圍
財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》，適用于我市范圍內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算，向地方稅務(wù)機關(guān)自行申報并且按自核自繳征收方式納稅的所有性質(zhì)的企業(yè)。
實行定額、定率等征收方式的企業(yè)，不適用本辦法。
二、申報、抵免程序及附送資料
（一）、申報
1、凡申請抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)自接到市經(jīng)委或國家經(jīng)貿(mào)委出具的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目確認書》后兩個月內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)遞交抵免企業(yè)所得稅的申請報告，同時須提供如下資料：
（1）、《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（式樣見國稅發(fā)[2000]13號附表1）；
（2）、有加蓋“技術(shù)改造項目審查專用章”的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目確認書》和國產(chǎn)設(shè)備訂購清單；
（3）、按現(xiàn)行審批權(quán)限，由國家經(jīng)貿(mào)委、市經(jīng)委、區(qū)縣級經(jīng)委、各總公司或中關(guān)村管委會批復(fù)的技術(shù)改造項目有關(guān)文件；其中：必須報送技術(shù)改造項目可行性研究報告（須含投資概算）；需編制擴初設(shè)計的要報初步設(shè)計方案；
2、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)將企業(yè)報送的資料審核無誤后，上報市局審批。
3、市級稅務(wù)機關(guān)在接到企業(yè)的申請資料后，一個月內(nèi)下發(fā)是否準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)文件，通知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，同時抄送企業(yè)。
4、在地稅管轄范圍內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，按上述程序申報審批。
（二）、抵免稅
1、經(jīng)市級稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)許抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)于每一投資年度次年的1月10日前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)遞交《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（式樣見國稅發(fā)[2000]13號附表2），同時須提供如下資料：
（1）、購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；
（2）、實際購買的國產(chǎn)設(shè)備的有關(guān)資料，包括：國產(chǎn)設(shè)備的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價等情況；
（3）、市級稅務(wù)機關(guān)批復(fù)的準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)文件復(fù)印件；
2、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)將企業(yè)報送的情況與市局批復(fù)的核準(zhǔn)文件核對后，在20日內(nèi)核定該年度可抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額，并將《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》返還企業(yè)一份。
3、企業(yè)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》（式樣見國稅發(fā)[2000]13號附表3）。抵免企業(yè)所得稅額的填寫問題，另文明確。
4、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)接到企業(yè)報送的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》后，要對企業(yè)填報的項目、數(shù)額進行審核，計算準(zhǔn)確、無誤后據(jù)以辦理匯算清繳手續(xù)。
三、管理
1、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，其抵免資格必須由市局審批。凡未按規(guī)定時間報送、未經(jīng)市級稅務(wù)部門審查核準(zhǔn)的企業(yè)，一律不得抵免企業(yè)所得稅。
2、各區(qū)縣稅務(wù)部門要加強企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理。要分戶、分項目建立抵免檔案和臺帳，詳細記錄應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額，專檔歸集保管有關(guān)文件、資料，并按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]158號文件要求，在年度終了后5月15日前，將各區(qū)縣的統(tǒng)計分析報告和《技術(shù)改造設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計表》上報市局，以便市局匯總后在規(guī)定的時間上報國家稅務(wù)總局。
3、企業(yè)的技術(shù)改造項目計劃調(diào)整、改變投資概算、購置設(shè)備變更等，均須經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委或市經(jīng)委重新確認后，及時向市級稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料，市級稅務(wù)機關(guān)依此調(diào)整已批復(fù)的核準(zhǔn)文件，并通知當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門據(jù)此做好抵免稅款、檔案和臺帳的變更。
4、經(jīng)稅務(wù)、財政部門批準(zhǔn)實行匯總納稅的企業(yè)，凡實行報表匯總方式的，以被匯總納稅企業(yè)的所得稅額計算抵免額。匯總納稅企業(yè)將其成員企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進行匯總后，可用于抵免經(jīng)稅務(wù)部門核定的抵免企業(yè)所得稅額。
5、稅務(wù)部門要參與項目的驗收工作。企業(yè)技術(shù)改造項目竣工后，經(jīng)貿(mào)委、稅務(wù)部門等要成立驗收檢查小組，對國產(chǎn)設(shè)備投資、抵免所得稅的情況進行核實，要求企業(yè)做到帳、實相符。發(fā)現(xiàn)企業(yè)弄虛作假騙取抵免企業(yè)所得稅、未經(jīng)批準(zhǔn)自行抵免企業(yè)所得稅、已抵免稅款的設(shè)備出租、轉(zhuǎn)讓而未補繳稅款的，稅務(wù)部門依據(jù)《征管法》及有關(guān)規(guī)定處理。
四、其他
1、企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅，必須用該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額抵免。如當(dāng)年沒有新增的企業(yè)所得稅稅額，未抵免的投資額延續(xù)以后年度內(nèi)抵免。
2、抵免企業(yè)所得稅額的時間，自企業(yè)發(fā)生投資的當(dāng)年度起連續(xù)計算，最長不能超過五年。
3、1999年7月1日以前立項，在7月1日以后購進的國產(chǎn)設(shè)備，憑購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并取得市經(jīng)委或國家經(jīng)貿(mào)委加蓋“技術(shù)改造項目審查專用章”的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目確認書》后，按本辦法申請抵免企業(yè)所得稅。
五、本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。
1999年7月1日至12月31日購置的符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資，可在2000年7月底以前向稅務(wù)機關(guān)申報。
六、本辦法執(zhí)行中有何問題，請及時向市局反饋。
