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| 三步法讓企業(yè)無話可說：虛掛庫存，450萬元銷售收入藏賬下 |
| 發(fā)布時間：2015/8/17 來源： 閱讀次數(shù)：782 |
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評估人員用投入產(chǎn)出法測算出企業(yè)少申報收入，但企業(yè)不認可評估結(jié)論。評估人員另辟蹊徑，通過測算企業(yè)產(chǎn)成品包裝容量，再次鎖定企業(yè)真實銷量。這回，企業(yè)無話可說了。
近日，廣州市黃埔區(qū)國稅局以涉稅風(fēng)險信息為線索，對廣州某日用化工有限公司實施納稅評估，查明該企業(yè)通過長期掛賬方式隱瞞庫存商品銷售收入450萬元。該局依法對其作出追繳增值稅76萬元、企業(yè)所得稅93萬元，加收滯納金5.7萬元的處理決定。
指標(biāo)分析疑點顯現(xiàn)
廣州某日用化工有限公司成立于2001年12月25日，登記注冊類型：（港澳臺商）獨資經(jīng)營公司，注冊資本1100萬元，主營生產(chǎn)洗滌用品、衛(wèi)生用品等，為增值稅一般納稅人，增值稅、企業(yè)所得稅均由國稅機關(guān)征收。評估人員通過對納稅人的財務(wù)報表進行分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)涉稅指標(biāo)異常。
其一是庫存異常，2013年流動資產(chǎn)期末余額1183萬元，而期末存貨730萬元占流動資產(chǎn)的61%，占比過高。
其二是營業(yè)收入與營業(yè)成本增長率異常，該企業(yè)2013年營業(yè)收入2510萬元，與2012年相比較增長5.6%，但營業(yè)成本同比增長31.4%，比例異常。
評估人員認為，從運營指標(biāo)看，該企業(yè)可能存在虛掛庫存商品隱瞞銷售收入和少繳稅款的問題，或者存在未按規(guī)定列支成本問題，遂向該企業(yè)發(fā)出《納稅評估質(zhì)詢書》，要求納稅人針對上述疑點進行自查。
該企業(yè)自查后表示，企業(yè)從成立以來就建立了庫存商品明細賬，公司的盤存方式有定時盤點與不定時抽查盤點兩種，2013年存貨占流動資產(chǎn)比例為61%，而2012年該比例為67%，比例已經(jīng)有所下降。關(guān)于營業(yè)收入與營業(yè)成本增長不同步的問題，該企業(yè)解釋稱，這是由于產(chǎn)品售價沒上漲，但材料和人工成本上漲較快所造成。
投入產(chǎn)出法發(fā)現(xiàn)收入異常
評估人員認為，該納稅人自查后的回復(fù)信息，無法合理解釋企業(yè)的指標(biāo)異常變動情況。評估人員依照程序?qū)υ撈髽I(yè)實施實地調(diào)查。該企業(yè)生產(chǎn)工藝是將自來水加工生產(chǎn)成符合藥用要求的蒸餾水，然后，用蒸餾水稀釋濃縮液后裝瓶成為日化產(chǎn)成品。
評估人員查閱資料后得知，藥用蒸餾水屬于“三蒸水”，每蒸餾一次容量剩余60%，三次蒸餾之后得到的符合藥用要求的蒸餾水僅為原容量的20%。在核查中，評估人員查明該企業(yè)2013年生產(chǎn)用自來水耗用量為8000噸，按投入產(chǎn)出比的方法測算得出企業(yè)產(chǎn)成品應(yīng)為16億ml（濃縮液的體積忽略不計），按照該企業(yè)2013年產(chǎn)品銷售單價測算，企業(yè)收入應(yīng)為2980萬元，測算收入與該企業(yè)申報銷售收入存在480萬元差異。據(jù)此，評估人員認為，該企業(yè)確實存在瞞報銷售收入問題，但企業(yè)人員并不認可測算結(jié)果，認為采用此種方式測算產(chǎn)出率缺乏權(quán)威性。
包裝容量測算鎖定隱匿收入
為使企業(yè)心服口服接受評估結(jié)論，評估人員再次對企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行分析評估。在核對企業(yè)2013年原材料收發(fā)存明細表和產(chǎn)成品收發(fā)存明細表等資料時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)產(chǎn)品均用特定容積的瓶子進行包裝。評估人員靈機一動：如計算統(tǒng)計出企業(yè)包裝用瓶的容積總量，該企業(yè)產(chǎn)品的大致產(chǎn)量不就有了嗎？
于是，評估人員與企業(yè)人員一同詳細核實并確認了企業(yè)包裝用瓶的數(shù)量，并按照包裝用瓶的容量計算出已領(lǐng)用和銷售產(chǎn)品總?cè)莘e，分別為16億ml和13.5億ml。計算結(jié)果顯示，該企業(yè)按包裝用瓶容量計算出的產(chǎn)品生產(chǎn)總量與測算數(shù)量相同，但銷售總?cè)萘颗c測算數(shù)量則相差了2.4億ml。
面對評估人員提供的真實、客觀的生產(chǎn)數(shù)據(jù)，該企業(yè)負責(zé)人只好承認，企業(yè)通過將已銷售的產(chǎn)品長期掛賬不申報收入方式共瞞報收入450萬元。廣州市黃埔區(qū)國稅局依法追征了稅款和滯納金。 |
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