“營業稅改征增值稅已在多個省市推行，既發現了很多具有普遍性的問題，也形成了一些比較成功的案例。細節決定成敗，對于正在或即將實施營業稅改征增值稅的企業而言，不能僅停留在粗線條的稅負分析階段，而是要抓住細節問題，實施精細化管理，才能切實享受到稅改帶來的好處?！敝袇R稅務師事務所副總裁王冬生日前在成都召開的營業稅改增值稅高層研討會上說。
營業稅改增值稅高層研討會由四川省注冊稅務師協會、中匯（四川）稅務師事務所聯合舉辦，400多名來自稅務機關、大中型企業的人員參加了會議。四川省注冊稅務師協會會長張煒等領導出席了會議。
隱患藏于細節
財稅處理規范不留隱患，是企業能否成功實施“營改增”的關鍵要素之一。但是，在“營改增”實際操作中，確實又有不少企業存在因不注意細節，而留下隱患的問題。
王冬生介紹，在北京“營改增”中，就連專業從事涉稅鑒證、咨詢服務的稅務師事務所也會遇到麻煩。稅務師事務所的鑒證咨詢服務屬于“營改增”范圍，應由繳納營業稅改為繳納增值稅。一些稅務師事務所除了鑒證咨詢服務外，還有其他一些業務，比如培訓服務，取得培訓收入。
“營改增”后，培訓服務取得的培訓收入應該繳納營業稅還是增值稅？按照“營改增”試點方案和有關政策，培訓服務目前不屬于“營改增”范圍，應繳納營業稅。為了慎重起見，有稅務師事務所咨詢了主管稅務機關，無論是國稅局還是地稅局，均給出了繳納增值稅的口頭答復。后來，幾家稅務師事務所聯合向北京市國稅局反映，才最終確定稅務師事務所的培訓收入應繼續向地稅局繳納營業稅。
“如果納稅人繳錯了稅種，不僅僅是稅負輕重的問題，而是違反稅法的行為，將來稅務機關追究起來，納稅人不僅會面臨重復納稅，還會受到稅務處罰?！蓖醵f。
上述案例并不是個案。目前“營改增”的行業范圍為“1＋6”模式：“1”即交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務：“6”即現代服務業的6個行業：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。由于現代服務業種類很多，再加上一些企業可能從事多種經營，具體哪些業務需要實施“營改增”，判斷起來往往有難度。這在稅改開始時很正常。但是，納稅人不能因此就自以為是、偏聽偏信、稀里糊涂地納稅，給自己埋下稅收隱患。
在“營改增”中，從目前各地反映的情況來看，納稅人容易出錯的事項主要包括：年應稅服務銷售額計算不準確，有的遺漏了減免稅銷售額，導致實際年應稅服務銷售額超過500萬元卻沒有申請一般納稅人資格認定；經營多項服務業務，有的屬于“營改增”范圍，有的則不屬于，沒有準確判定應納增值稅的業務范圍；兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、應稅服務，沒有分別核算各自的銷售額；沒有按照增值稅法規的要求準確計算進項稅額和銷項稅額，比如向其他單位和個人無償提供應稅服務，沒有視同提供應稅服務確定銷售額，少計銷項稅額；沒有對可享受的優惠政策申請備案或審批；沒有嚴格按規定領用、開具、保管增值稅專用發票等等。
精細化管理消除隱患
納稅人如何避免在“營改增”細節性、操作性問題上犯錯呢？王冬生建議納稅人對增值稅實施精細化管理，努力提高財稅處理水平。
王冬生認為，與營業稅相比，增值稅操作起來更加復雜、要求更高。如果企業以前沒有發生過增值稅業務，一時很難適應。企業要對增值稅實施精細化管理，既需要提高財務人員處理增值稅的水平，更需要企業針對增值稅的特點，從企業相關業務入手，建立健全合同簽訂、收付款、增值稅發票的開具與取得、納稅申報等管理制度，明確管理人員、財務人員的職責，用制度防范風險。
對于政策和管理上不明確的地方，納稅人要多關注稅務機關發布的公告、提示和答復。自“營改增”以來，試點地區的稅務機關針對“營改增”相關問題發布了很多公告、提示，還對納稅人反映的具有普遍性的問題作了答復，這些內容在各試點地區稅務機關的網站都有，稍加注意就能找到需要的答案。
比如，福建省國稅局自“營改增”以來，以12366熱點咨詢的方式對納稅人提出的很多問題作了集中解答，解決了很多疑難問題。
同時，納稅人應加強與稅務機關的溝通，獲得權威答復。對于個性的、有難點的問題，應向級別較高的稅務機關反映，盡可能獲得稅務機關的書面答復。這樣在將來發生爭議時有證據可依。
在研討會上，四川省國稅局有關人士介紹，四川省財政廳正牽頭組織相關部門積極開展“營改增”的前期準備工作，包括對納稅人開展調查，分析“營改增”對地方經濟、財政收入、企業稅負、行業發展等的影響，起草宣傳資料。下一步稅務機關將依據上級部門的安排，廣泛開展宣傳、培訓等工作。
中匯（四川）稅務師事務所總經理楊波說，雖然目前四川省實施“營改增”的具體時間還未公布，但很多企業已經迫不及待地希望了解、學習“營改增”的知識，他們已接到大量咨詢電話。參加研討會的很多人員認為，專家的講解對企業科學制定對策很有指導意義，他們更有信心面對即將到來的改革。 |
