一、《辦法》出臺(tái)的背景
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）的發(fā)布實(shí)施，是貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的重要舉措。為充分發(fā)揮好新一輪西部大開(kāi)發(fā)稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用，進(jìn)一步規(guī)范和統(tǒng)一我省各地西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的審核、備案工作，規(guī)范基層國(guó)稅部門(mén)的執(zhí)法程序，不折不扣地貫徹落實(shí)好西部大開(kāi)發(fā)各項(xiàng)稅收政策，提高納稅服務(wù)效能，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）第二條“各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合本地實(shí)際制定具體審核、備案管理辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅司）備案”規(guī)定，起草了《青海省國(guó)家稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審核備案管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審核方式及層級(jí)問(wèn)題
《辦法》明確了我省境內(nèi)的居民企業(yè)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)采取企業(yè)自行申請(qǐng)，主管縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的管理辦法。同時(shí)明確了首次申請(qǐng)的企業(yè)第一年需經(jīng)縣級(jí)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度實(shí)行備案方式加以管理。
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申請(qǐng)程序問(wèn)題
凡在我省境內(nèi)，符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)的居民企業(yè)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》下發(fā)后第一次申報(bào)期開(kāi)始前,向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，該企業(yè)可暫按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)未按規(guī)定的期限提出申請(qǐng)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)當(dāng)年暫不予受理。企業(yè)應(yīng)于次年第一次申報(bào)期開(kāi)始前，重新向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
年度匯算清繳時(shí)，已按15%稅率預(yù)繳所得稅的企業(yè)，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提供其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入達(dá)到70%以上的相關(guān)資料。對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)不到規(guī)定比例標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算申報(bào)并進(jìn)行匯算清繳。
經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)已經(jīng)實(shí)行備案管理的企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化且符合《辦法》第二條規(guī)定的，應(yīng)重新向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)并進(jìn)行審核確認(rèn)。
《辦法》還明確了總、分機(jī)構(gòu)均設(shè)在青海省境內(nèi)的企業(yè)，其有關(guān)審核、備案手續(xù)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理；總機(jī)構(gòu)設(shè)在青海省，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)設(shè)在青海省以外西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的，其有關(guān)審核、備案手續(xù)由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理；總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)設(shè)在青海省境內(nèi)的，其有關(guān)審核、備案手續(xù)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍問(wèn)題
鑒于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》尚未頒布，《辦法》第十二條明確了在新目錄出臺(tái)前，我省境內(nèi)的居民企業(yè)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，可按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，其企業(yè)所得稅可暫按15％稅率繳納，待《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按照15％稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》適用條件，需按照稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)。
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在審核確認(rèn)過(guò)程中對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄難以界定的，要求企業(yè)提供省級(jí)政府有關(guān)行政主管部門(mén)出具的證明文件。
二〇一二年八月二十四日 |
