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| 建材銷(xiāo)售返回現(xiàn)金的收入確認(rèn)問(wèn)題？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：552 |
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| 我公司的經(jīng)營(yíng)范圍為：場(chǎng)地租賃及室內(nèi)設(shè)計(jì)。是以收取場(chǎng)地租金為主的大型建材商場(chǎng)，商場(chǎng)內(nèi)有租賃商戶(hù)100多家。由于建材行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，準(zhǔn)備在今年推出“買(mǎi)建材、返現(xiàn)金”的活動(dòng)，顧客在各個(gè)商戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品后，公司按照銷(xiāo)售額的8%-20%的必烈返還顧客現(xiàn)金。顧客收到的現(xiàn)金只能以簽名顯示，沒(méi)有票據(jù)。請(qǐng)問(wèn)：財(cái)務(wù)對(duì)返還的現(xiàn)金如何入賬？是否要代扣顧客的個(gè)人所得稅？1、銷(xiāo)售取得貨款按全額確認(rèn)收入 借：現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2、現(xiàn)金返還時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：現(xiàn)金 分析：對(duì)于收入的確認(rèn)，應(yīng)從合法合理、及時(shí)和便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管三方面進(jìn)行綜合考慮。首先，從合法合理性看，公司按照銷(xiāo)售額的8%-20%的比例返還顧客現(xiàn)金，實(shí)質(zhì)上是將所售商品進(jìn)行了折價(jià)銷(xiāo)售，因此返還現(xiàn)金不應(yīng)作為脫離銷(xiāo)售商品行為之外的贈(zèng)與，實(shí)際上流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為折扣以前的全額，因此向購(gòu)貨方開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)為全部收入。 其次，從納稅的及時(shí)性看，銷(xiāo)售商品時(shí)已收到全部貨款，且這部分經(jīng)濟(jì)利益是確定的，在取得價(jià)款或者在符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入更為及時(shí)。 第三，從便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的角度看，收支兩條線(xiàn)，會(huì)計(jì)核算比較合理規(guī)范，能在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中正確體現(xiàn)納稅所得，同時(shí)便于征管。 至于返還顧客現(xiàn)金是否要代扣個(gè)人所得稅問(wèn)題，個(gè)人所得稅法及相關(guān)法規(guī)對(duì)此沒(méi)有明確規(guī)定，安徽財(cái)稅網(wǎng)對(duì)此問(wèn)題已做眾說(shuō)紛紜，請(qǐng)關(guān)注眾說(shuō)紛紜欄目的內(nèi)容。具體執(zhí)行還請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 |
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