2013-12-27
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省(區(qū))國家稅務局：
根據(jù)《財政部人力資源和社會保障部國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2013]103號)的規(guī)定，為做好企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅征收管理工作，現(xiàn)就有關事項通知如下：
一、提高思想認識，強化政策落實
企業(yè)年金、職業(yè)年金是國家基本養(yǎng)老保險的重要補充，是我國多層次養(yǎng)老保險體系的重要組成部分。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)提出“制定實施免稅、延期征稅等優(yōu)惠政策，加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險，構建多層次社會保障體系”。此次企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策調(diào)整，是貫徹落實《決定》要求，進一步促進企業(yè)年金、職業(yè)年金發(fā)展，優(yōu)化收入分配格局，健全社會保障制度的重要舉措。各級稅務機關要切實提升宏觀站位和大局意識，充分認識企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策調(diào)整的重要意義，加強組織領導，制定周密計劃，強化宣傳培訓，優(yōu)化納稅服務，密切部門配合，完善稅收征管，確保企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策得到有效落實。
二、加大宣傳力度，提升服務水平
此次企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策調(diào)整涉及面廣，政策性強，社會關注度高。各級稅務機關要切實做好政策宣傳和納稅服務工作，爭取社會各界的理解和支持。
一)是做好政策調(diào)整的對比宣傳。要積極借助建立年金計劃的單位和銀行、保險、基金等機構力量，通過開展媒體報導、專家訪談、答記者問等活動，多渠道、多形式地開展稅收宣傳。要重點做好政策調(diào)整前后主要變化及相關稅務處理的對比宣傳，使納稅人領會政策調(diào)整的背景、重要意義和主要內(nèi)容。
二)是做好對相關機構的輔導培訓。要通過集中授課、上門輔導、網(wǎng)站答疑等形式，對建立年金計劃的單位、受托人、托管人進行培訓。培訓時要對政策規(guī)定、申報表的填寫、相關信息傳遞等進行重點講解和輔導，便于建立年金計劃的單位和托管人正確履行代扣代繳義務。
三)是進一步優(yōu)化納稅服務。要積極組織開展稅務系統(tǒng)內(nèi)部學習培訓，加深對政策規(guī)定和操作規(guī)程的理解，進一步提高稅務干部的業(yè)務素質(zhì)和服務水平。要通過召開座談會、實地調(diào)研等形式，及時了解建立年金計劃的單位及相關機構的意見建議，進一步豐富納稅服務內(nèi)容。進一步提高工作效率，對納稅人訴求要及時受理、快速辦理。
三、完善征管手段，健全管理機制
各級稅務機關要積極運用現(xiàn)代化的征管手段，進一步建立健全征管機制，切實提高征管水平，確保企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策順利實施。
一)是要強化代扣代繳管理。要切實加強個人所得稅全員全額扣繳管理，督促建立年金計劃的單位和托管人依法履行代扣代繳明細申報義務。要結合《企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅申報表填寫說明》(見附件)，輔導納稅人和扣繳義務人規(guī)范填寫申報表。要加強對明細申報數(shù)據(jù)的審核，確保申報數(shù)據(jù)真實、準確。
二)是要建立企業(yè)年金、職業(yè)年金動態(tài)管理機制。要對建立年金計劃的單位和年金機構報來的資料進行妥善保管。要依托代扣代繳單位申報信息和第三方傳遞信息，建立年金管理臺賬，對年金繳費、運營、領取各環(huán)節(jié)實施過程控制及動態(tài)跟蹤。
三)是要推進年金管理信息化建設。要盡快完善稅收征收管理軟件，實現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅多樣化電子申報，滿足納稅人申報需求。要借助信息化手段，實現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金信息的內(nèi)部傳遞和外部采集。
四)是要建立協(xié)作配合機制。要建立內(nèi)部銜接機制，稅務機關之間要加強聯(lián)系、密切配合，及時傳遞企業(yè)年金、職業(yè)年金相關信息，形成完整的管理鏈條。要加強與財政、人力資源社會保障等相關部門的協(xié)調(diào)配合，建立信息交換機制，共同做好政策的貫徹落實、宣傳解釋和納稅輔導工作。
年金簡介——
企業(yè)年金是指在政府強制實施的公共養(yǎng)老金或國家養(yǎng)老金制度之外，企業(yè)及其職工在國家政策的指導下，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，根據(jù)自身經(jīng)濟實力自愿建立的旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度。是多層次養(yǎng)老保險體系的組成部分，由國家宏觀指導、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。
企業(yè)年金是對國家基本養(yǎng)老保險的重要補充，是我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系（由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個部分組成）的“第二支柱”。
我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系，是由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險等三個部分組成。在實行現(xiàn)代社會保險制度的國家中，企業(yè)年金已經(jīng)成為一種較為普遍實行的企業(yè)補充養(yǎng)老金計劃，又稱為"企業(yè)退休金計劃"或"職業(yè)養(yǎng)老金計劃"，并且成為所在國養(yǎng)老保險制度的重要組成部分。
職業(yè)年金是指公職人員補充養(yǎng)老保險。職業(yè)年金按計發(fā)辦法可以分為待遇確定和繳費確定兩種基本模式，即DB和DC兩種模式，國外公職人員實行的是DB模式，企業(yè)的補充保險是企業(yè)年金，主要由一開始的DB模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)镈C模式，進入二十一世紀以來，DC模式已經(jīng)超過了DB模式。
職業(yè)年金按資金的籌集方式分為現(xiàn)收現(xiàn)付型、基金積累型、部分積累型。公職人員養(yǎng)老保險一般實行的是現(xiàn)收現(xiàn)付型，企業(yè)職工養(yǎng)老保險主要實行的是資金的完全積累型，有部分國家實行的是部分積累型。按照職業(yè)年金的組織管理方式，有英、美為代表的信托管理型；有保險公司根據(jù)契約管理的公司型；有以德國為代表的傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理型等。
各國職業(yè)年金計劃的基本特點是：
（1）大多數(shù)國家的職業(yè)年金計劃是自愿性的；
（2）繳費由雇主和雇員共同承擔；
（3）基金能夠進行市場化運營；
（4）職業(yè)年金計劃的繳費和運營享受國家的免稅優(yōu)惠政策。
附件：企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅申報表填寫說明
2014年1月1日起，對個人的年金繳費或領取的年金，扣繳義務人應按以下要求填寫個人所得稅申報表：
一、繳費環(huán)節(jié)
扣繳義務人應將個人允許稅前扣除的年金繳費部分填入《扣繳個人所得稅報告表》第14列“允許扣除的稅費”。其余項目仍按《扣繳個人所得稅報告表》的填表說明填寫。
二、領取環(huán)節(jié)
年金托管人在第一次代扣代繳年金領取人的個人所得稅時，應在《個人所得稅基礎信息表（A表）》“備注”中注明“年金領取”字樣。其余項目仍按《個人所得稅基礎信息表（A表）》的填表說明填寫。
扣繳義務人應將個人領取的年金所屬期間填入《扣繳個人所得稅報告表》第6列“所得期間”，將領取年金金額填入第7列“收入額”，將允許減計的金額填入第15列“其他”。其余項目仍按《扣繳個人所得稅報告表》的填表說明填寫。
