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| 企業(yè)無法支付的代收水電費(fèi)如何納稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1372 |
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| 問：我單位屬于非物業(yè)管理企業(yè)，代員工收取水電費(fèi)，并支付給上級(jí)單位。目前由于上級(jí)單位不需要我單位支付這部分水電費(fèi)，造成我單位其他應(yīng)付款掛賬。這部分掛賬的其他應(yīng)付款是否繳稅？ 答：1、企業(yè)所得稅處理： 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 因此，企業(yè)確實(shí)無法支付的代收水電款應(yīng)確認(rèn)為其他收入，計(jì)繳企業(yè)所得稅。 2、流轉(zhuǎn)稅處理： 問題所述事項(xiàng)，屬于轉(zhuǎn)售水電行為。參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于四川省機(jī)場集團(tuán)有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]537號(hào)）規(guī)定，四川省機(jī)場集團(tuán)有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時(shí)收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)收取水電費(fèi)應(yīng)繳納增值稅。 |
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