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| 支付外銷返利的稅收處理 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：284 |
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| 近日，某公司財務人員來電咨詢，其公司是生產性企業，主要從事外銷業務。公司在年終會根據境外客戶的全年采購量，給予一定比例的銷售返利。這種情況下，企業在出口退稅、開具發票、返利支付等方面應如何處理？ 《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程〉（試行）的通知》（國稅發[2002]11號）規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。根據上述規定，企業給客戶的返利屬于銷售折扣、折讓，因此企業出口銷售額中包含的返利不屬于出口貨物的離岸價。企業申報數（含返利）與實際支付額不一致的，在確定給客戶返利的下個申報退稅時應進行調整。企業應調整相應的出口退稅額及相關申報資料、電子資料等。 《發票管理辦法實施細則》第二十七條規定，開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。 銷售返利屬于貿易項下的支付，因沒有出口報關單，該返利不能直接對外支付，企業可采取沖減該客戶應收賬款的方式處理。 |
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