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| 企業(yè)股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1688 |
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| 這篇博文我自己都覺得挺繞了的，所以，你（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，賣方）得耐著性子把它讀完，一遍讀不懂再來(lái)一遍，再不行找會(huì)計(jì)等幫手也得整明白，要不然真辦不了事。一、我的事情，你不可不懂。股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記是個(gè)啥玩意？說(shuō)白了就是某企業(yè)的一個(gè)或多個(gè)股東把自己的全部或部分股份賣給或非常大方地白送給別人了，到工商局登記一下，把買方新股東身份進(jìn)行法律上的確認(rèn)。這個(gè)時(shí)候國(guó)稅、地稅發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，你老股東賣掉股份得了錢是不是照章交稅了？這事我得查一查，于是國(guó)稅、地稅、工商三家一商量，就達(dá)成共識(shí)：等我國(guó)稅、地稅把老股東的稅查清楚了，稅收齊了，你工商同志再給確認(rèn)啊。不見鬼子不掛弦，不見兔子不撒鷹，沒(méi)有我們稅務(wù)的蓋章，你工商也別給蓋章確認(rèn)噢。于是，天津市地方稅務(wù)局、天津市國(guó)家稅務(wù)局、天津市工商行政管理局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅收管理的通知》（津地稅企所[2011]2號(hào)）文件。后來(lái)，國(guó)稅、地稅為了加強(qiáng)稅源監(jiān)控和增強(qiáng)2號(hào)文件的可操作性，于是天津市地方稅務(wù)局、天津市國(guó)家稅務(wù)局又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（津地稅企所[2011]4號(hào)）。這就是企業(yè)股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記。二、衙門口，朝南開，弄清哪個(gè)再進(jìn)來(lái)。股權(quán)變更業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)，既可能涉及到地稅、也可能涉及到國(guó)稅，更極有可能同時(shí)涉及到國(guó)、地二稅，所以要先搞清楚進(jìn)哪個(gè)衙門口，避免多跑腿，白跑腿。在弄清衙門口之前，你得先明白以下四個(gè)概念：被投資企業(yè)：就是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方：就是賣方，老股東股權(quán)受讓方：就是買方，新股東以上三方都叫股權(quán)變更參與方。你還得下載打印出以下三套表格，這幾套表格應(yīng)由被投資企業(yè)到稅務(wù)部門索取，但我還是建議你在這里下載打印省事：（以下三表上在一起的，點(diǎn)擊就可以下載，表里也有非常詳細(xì)的說(shuō)明，每個(gè)格怎么填都寫好了，光標(biāo)點(diǎn)停在那里就顯示說(shuō)明。打印時(shí)要注意了，每個(gè)聯(lián)次的單元格上有一個(gè)小按鈕，光標(biāo)點(diǎn)在那里才會(huì)出現(xiàn)的，點(diǎn)一下這個(gè)按鈕就可以分別選擇打印每個(gè)聯(lián)次。）《股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》簡(jiǎn)稱《登記表》《股權(quán)變更稅源監(jiān)控明細(xì)情況登記表》簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》《股權(quán)變更稅源監(jiān)控明細(xì)情況匯總表》簡(jiǎn)稱《匯總表》這三套表都是一式三聯(lián)，即：第一聯(lián)，納稅人留存聯(lián)；第二聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存聯(lián)；第三聯(lián)，主管工商行政管理機(jī)關(guān)留存聯(lián)。由于可能同時(shí)涉及到國(guó)、地二稅，我建議第二聯(lián)多打出一份，變成一式四聯(lián)備用好些。下面我舉例說(shuō)明，你可以根據(jù)例子里的身份對(duì)號(hào)入座。被投資企業(yè)東方機(jī)械廠（其企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納），有以下甲、乙、丙、丁、戊這五種類型的股東，若其一個(gè)或多個(gè)或全部股東轉(zhuǎn)讓其所持全部或部分股份，這些股東就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方持《明細(xì)表》到下面列出的相應(yīng)國(guó)稅、地稅辦理監(jiān)控明細(xì)情況登記。（沒(méi)有發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股東不用參與）東方機(jī)械廠：被投資企業(yè)。（其企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納）股東甲：自然人。到東方機(jī)械廠所屬的地稅登記股東乙:本市企業(yè)（企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納）。到股東乙繳納企業(yè)所得稅的國(guó)稅登記。股東丙：本市企業(yè)（企業(yè)所得稅在地稅繳納）。到股東丙繳納企業(yè)所得稅的地稅登記。股東丁：外省市企業(yè)。由東方機(jī)械廠去其繳納企業(yè)所得稅的國(guó)稅登記。股東戊：非居民企業(yè)。由東方機(jī)械廠去其繳納企業(yè)所得稅的國(guó)稅登記。甲、乙、丙、丁、戊這幾個(gè)股東一個(gè)多個(gè)或全部到相應(yīng)的稅務(wù)部門做了監(jiān)控登記，把該交的稅交了，該記錄的記錄了，稅務(wù)部門會(huì)在《明細(xì)表》上蓋章，留一聯(lián)后其余的交給各股東。各股東把自己手里的《明細(xì)表》交回東方機(jī)械廠。東方機(jī)械廠根據(jù)各股東上交的《明細(xì)表》填寫《匯總表》和《登記表》，然后東方機(jī)械廠把《明細(xì)表》、《匯總表》、《登記表》上報(bào)到其去繳納企業(yè)所得稅的國(guó)稅，國(guó)稅受理、審理后蓋章，返回給東方機(jī)械廠《登記表》和《匯總表》，然后東方機(jī)械廠持《登記表》和《匯總表》到工商部門辦理股權(quán)變更登記。工商部門股權(quán)變更辦理完畢后，東方機(jī)械廠最后再到國(guó)稅辦理稅務(wù)登記的變更。從這里可看出，你辦理完手續(xù)后，被投資方東方機(jī)械廠還得辦理，只有全部辦完才行。如果你能一直地對(duì)號(hào)入座，跟著流走。那么恭喜你，到此為止你就辦理完了所有的手續(xù)，若你全部賣掉股份，你已不再是東方機(jī)械廠的股東，接下來(lái)你就可以安心去數(shù)買方付給你的銀子了。如果：東方機(jī)械廠（企業(yè)所得稅在地稅繳納）那么：股東甲：自然人。到東方機(jī)械廠所屬的地稅登記股東乙:本市企業(yè)（企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納）。到股東乙繳納企業(yè)所得稅的國(guó)稅登記。股東丙：本市企業(yè)（企業(yè)所得稅在地稅繳納）。到股東丙繳納企業(yè)所得稅的地稅登記。股東丁：外省市企業(yè)。由東方機(jī)械廠去其繳納企業(yè)所得稅的地稅登記。股東戊：非居民企業(yè)。由東方機(jī)械廠去其繳納企業(yè)所得稅的地稅登記。其他別的不變，只是該東方機(jī)械廠干的活就是到其去繳納企業(yè)所得稅的地稅去辦理就可以了。這里還要說(shuō)明一點(diǎn)，股東甲是自然人，其股權(quán)受讓方可能負(fù)有代扣代繳義務(wù)，這一點(diǎn)我也沒(méi)有仔細(xì)查資料，就這么去著了，你也別在這深糾了。三、紅口白牙無(wú)憑，白紙黑字為據(jù)。所有股權(quán)變更的參與方所填的每一張表，都要有相應(yīng)的合法證件證明。這就是文件中所說(shuō)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。說(shuō)白了就是關(guān)于誰(shuí)的，誰(shuí)賣的，誰(shuí)買的，原價(jià)多少，賣價(jià)多少，是賺了還是賠了，是真賺了還是真賠了，都要有根有據(jù)的說(shuō)清楚。稅務(wù)局會(huì)根據(jù)你提供的資料判斷你賣的價(jià)格是不是明顯偏低，尤其是稅務(wù)局認(rèn)為你假賠真賺了，那他們就會(huì)讓你說(shuō)明理由，這個(gè)理由就是要求你提供資產(chǎn)評(píng)估或有效證件之類的東西了。以下說(shuō)的比較專業(yè)了，那啥了，若你不懂會(huì)計(jì)知識(shí)，你得找個(gè)會(huì)計(jì)幫忙了。到稅務(wù)的受理窗口去辦理業(yè)務(wù)，你除了提供《明細(xì)表》外，還要提供以下資料：身份類證明資料：股權(quán)變更參與方（被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、股權(quán)受讓方）等的身份證明證件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、身份證等）的原件和復(fù)印件；原始價(jià)格類資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方取得該股權(quán)時(shí)的合法有效證明證件（參股時(shí)的中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)資報(bào)告、初成立時(shí)的合同章程等能確認(rèn)股東出資額和出資比例的合法有效證明資料等）的原件和復(fù)印件；賣出價(jià)格類資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賣出該股權(quán)（或部分股權(quán)）的價(jià)格證明資料（股權(quán)轉(zhuǎn)讓買賣雙方簽定的合同協(xié)議、交易時(shí)被投資企業(yè)的與凈資產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表、被認(rèn)為計(jì)稅依據(jù)偏低時(shí)要求提供的交易時(shí)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)額的中介機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告）等原件和復(fù)印件；完稅證明類資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方本次交易的完稅證明資料（個(gè)人所得稅、買賣雙方交的印花稅、企業(yè)所得稅）等資料原件和復(fù)印件；說(shuō)明理由類資料：其他或有相關(guān)資料的（被投資企業(yè)連續(xù)三年匯算清繳報(bào)告、結(jié)婚證、戶口本、村委會(huì)居委會(huì)相關(guān)證明等）原件和復(fù)印件。這些資料的提供，你得先盡量準(zhǔn)備齊全后到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)先審一下，有的會(huì)要求你接著提供相關(guān)資料。四、靠譜不靠譜，用“尺”量一下。辦事得靠譜，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也一樣。本來(lái)你當(dāng)時(shí)投資10萬(wàn)元，你跟別人一紙協(xié)議1元就給賣了。我說(shuō)你們一不沾親二不帶故的，價(jià)格太低了。你說(shuō)我確實(shí)只賣了1元，咱倆誰(shuí)也說(shuō)服不了誰(shuí)。得了，找個(gè)有合法資質(zhì)中介公司給評(píng)估吧，中介公司把被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)一評(píng)，按你持的股份比例一算，你的凈資產(chǎn)額超過(guò)了10萬(wàn)元，對(duì)不起，你得出點(diǎn)血交稅了。一算沒(méi)超過(guò)10萬(wàn)元，是9萬(wàn)，好了，我稅務(wù)也認(rèn)了，蓋章放行。這就叫靠譜。結(jié)果一算是2元，若稅務(wù)覺得中介評(píng)估機(jī)構(gòu)這把“尺子”刻度也不咋準(zhǔn)，事弄地磨磨磯磯，便可不予采信，有權(quán)用其他方法進(jìn)行核定，這里不再啰嗦了。五、白話是不負(fù)責(zé)任滴。哈本博文只代表我個(gè)人觀點(diǎn)，一切以稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方文件或官方解釋為準(zhǔn)。我這里的白話只是供你參考，壞醋了別賴我。到此為止你就不用再往下看了，下面給內(nèi)部人員參考的，當(dāng)然你要看也沒(méi)有什么虧吃。六、關(guān)于4號(hào)文件中幾點(diǎn)理解。文件中提到的“凈資產(chǎn)額”指股權(quán)轉(zhuǎn)讓月前一月的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)的期末數(shù)；文件中提到的“所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損”指的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓年前三年的虧損，以經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告為準(zhǔn)；文件中提到的“將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母……或者贍養(yǎng)人”這種正當(dāng)理由，要有結(jié)婚證、戶口本、居委會(huì)證明、村委會(huì)等法定證明或具有說(shuō)服力的證明；“經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形”指符合業(yè)界常規(guī)或行業(yè)規(guī)范的情形。七、回答與本博文有點(diǎn)相關(guān)的一個(gè)問(wèn)題實(shí)際上這是回答若把股權(quán)白送給人家怎么交稅的問(wèn)題，天下真有免費(fèi)的午餐嗎？問(wèn)：某公司股東將他所持有的部分公司股權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給他人。請(qǐng)問(wèn)，受贈(zèng)人是否要繳納個(gè)人所得稅？答：寫ING，敬請(qǐng)關(guān)注。天哪，你能堅(jiān)持看到這里已經(jīng)是很不錯(cuò)了。謝謝你對(duì)我勞動(dòng)的尊重。有什么問(wèn)題可以給我發(fā)電郵。 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