在世界經濟一體化步伐不斷加快的新常態下，非居民企業發揮著越來越重要的作用。作為國稅部門重要的職責之一，加強非居民企業稅務管理是我國行使稅收管轄權、積極參與國際稅源分配、維護國家經濟主權的重要手段。近年來，汕頭市國稅局針對非居民企業特點，積極探索研究加強非居民企業稅務管理的規律和有效途徑，依托信息管稅，強化跨境稅源監控，破解管理瓶頸，有效提升了非居民稅收管理質效，取得了顯著成效。
2014年前9個月，汕頭市國稅局累計完成非居民稅收收入12682.66萬元，同比增長151.01%，增收7629.97萬元，全市非居民企業稅收收入首次突破億元大關。
一、強化跨境稅源監控，將管理成效體現在實實在在的稅收收入增長中。區別于居民企業，非居民企業具有稅源跨境流動性大、隱蔽性強、流失風險大的特點，而跨境稅源管理的瓶頸在于稅源信息來源少和調查取證難。針對這一難題，汕頭市國稅局積極整合內外信息源，通過互聯網、新聞媒體等公開渠道，密切關注本地上市公司以及本地重點稅源戶境外關聯上市公司公告等公開信息披露，重點采集稅源戶的跨境重組、境外股東股份減持以及公司組織架構變化等信息。
在此基礎上，大力強化信息分析運用，提高敏銳性，從海量的信息中捕捉發現重大征管信息，發掘新的稅收增長點，牢牢掌握稅源管理的主動權。今年下半年以來，汕頭市國稅局借助上市公司的信息披露，成功對我市兩戶上市公司的境外股東通過大宗交易系統和二級市場減持股份的所得征收非居民企業所得稅2286萬元。
二、發揮典型案例示范效應，在管理難點上求創新求突破。近年來，跨國企業的避稅安排日趨隱蔽復雜，間接轉讓我國居民企業權益成為熱點。汕頭市國稅局主動適應新形勢下跨境重組稅源發展變化趨勢和特點，加緊對國際避稅新手法和復雜避稅籌劃的研究，努力提高對跨境稅源的控制能力和快速反應能力，主動攻克管理難點，運用“實質重于形式”原則開展經濟分析和稅務定性，積極應對避稅籌劃帶來的挑戰。
2014年8月，汕頭市國稅局歷時一年零八個月對某非居民企業間接轉讓我國居民企業股權交易的跟蹤管理完美收官，繳納入庫非居民企業所得稅稅款4253萬元。這是我省首個通過稅務總局審核批準的非居民企業間接轉讓境內企業股權征稅的成功案例，也是迄今為止粵東地區單筆稅款金額最大的股權轉讓案例。該案例為稅務機關探索非居民源泉扣繳新形式、有效實施跨境股權交易稅收管理積累了成功經驗，取得了良好的社會效應。
三、嚴防稅收協定濫用，努力維護公平公正的經濟稅收秩序。隨著內外資企業所得稅的統一，外資企業的許多稅收優惠政策被取消，越來越多的非居民企業將注意力轉移到了稅收協定上，千方百計創造條件享受協定待遇。稅務部門甄別企業享受優惠的資格，準確給予企業稅收協定待遇，具有維護國家稅收權益和維護公平公正經濟稅收秩序的雙重意義。汕頭市國稅局進一步加大非居民企業享受稅收協定待遇監管力度，加強資料相關性和真實性的審核，強調交易經濟實質的分析，強化申請人“受益所有人”身份認定管理。
2014年8月份，汕頭市國稅局在對非居民企業香港某公司減持股份交易的所得稅管理中，通過對交易標的企業組織架構歷史演變加強分析研究，最終運用“一致行動人”概念進行稅務定性，判定該非居民企業實際持股比例超過25%，否定了企業享受內地和香港稅收安排待遇的要求，使1500萬元稅款順利繳交入庫，有效維護了國家稅收權益。 |
