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| 虧損企業(yè)捐贈(zèng)能否企業(yè)所得稅前扣除？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：639 |
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| 問：新所得稅法規(guī)定，企業(yè)捐贈(zèng)的扣除限額是"利潤(rùn)總額的12%"。請(qǐng)問，年末虧損應(yīng)怎樣把握這一比例？在所得稅匯算清繳時(shí)是否應(yīng)對(duì)已捐贈(zèng)的數(shù)額進(jìn)行全額調(diào)增？ 答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2003]95號(hào)）規(guī)定：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損或者由于對(duì)外捐贈(zèng)將導(dǎo)致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，除特殊情況以外，一般不能對(duì)外捐贈(zèng)。 企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為零或虧損時(shí)，企業(yè)所得稅前可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額為零，已捐贈(zèng)的全額做納稅調(diào)增處理。 財(cái)企[2003]95號(hào)中的特殊情況下不受此限，我們理解是國(guó)家對(duì)特定事項(xiàng)出專門文件明確稅前可以全額列支的捐贈(zèng)，如對(duì)5．12汶川大地震的捐贈(zèng)，我們認(rèn)為是不受上述限制的。 |
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